El propósito del presente trabajo es estudiar estos fenómenos y examinar si se encuentran correctamente regulados, si son combatidos apropiadamente; y si los instrumentos jurídicos con que cuenta nuestra legislación son adecuados y suficientes para obtener los resultados disuasivos esperados por las autoridades fiscales; o si requerimos de cambios legislativos para mejorarlos, investigando si los problemas en su operación práctica obedecen a impericias en su aplicación.
SIMULACIÓN TRIBUTARIA, LA - 2.ª ED ANÁLISIS JURÍDICO Y SOCIOLÓGICO
PRÓLOGO de Rubén Octavio Aguirre Pangburn
PRÓLOGO de Lic. Rodolfo Félix Cárdenas
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO I · La Simulación Civil y Penal
1. DE LOS ACTOS JURÍDICOS Y LOS CONTRATOS.
2. CONCEPTO DE LA SIMULACIÓN DE LOS NEGOCIOS JURÍDICOS.
3. CONCEPTO JURÍDICO DE LA SIMULACIÓN.
4. FIGURAS AFINES A LA SIMULACIÓN.
4.1. La Reserva Mental.
4.2. Los Negocios Fiduciarios.
4.3. El Fraude de Ley.
5. MOTIVOS PARA SIMULAR.
6. LA SIMULACIÓN ABSOLUTA.
6.1. Concepto.
6.2. Formas de Simulación Absoluta.
7. LA SIMULACIÓN RELATIVA.
7.1. Concepto.
7.2. Figuras Afines.
7.2.1. El Negocio con Error.
7.2.2. El Negocio de Redacción Oscura.
7.2.3. Los Negocios Indirectos.
7.3. Formas de Simulación Relativa.
8.INTERPÓSITA PERSONA.
9. LA ACCIÓN PROCESAL DE SIMULACIÓN Y SUS EFECTOS.
10. LOS EFECTOS DE LA SIMULACIÓN FRENTE A LOS TERCEROS DE BUENA FE.
11. LA SIMULACIÓN DESDE EL PUNTO DE VISTA PENAL.
11.1.El Acto o Escrito Judicial.
11.2. Los Instrumentos del Delito.
12. CONCLUSIONES.
CAPÍTULO II · La Prueba de la Simulación
1. CONCEPTO DE PRUEBA.
2. LOS INDICIOS.
2.1. Clases de Indicios y sus Características.
2.2. La Valoración de los Indicios.
3. LAS PRESUNCIONES.
3.1. Diferencias entre Indicio y Presunciones.
3.2. La Carga de la Prueba en la Presunción legal.
3.3. La Ficción Legal y sus Diferencias con la Presunción.
4. SEMIÓTICA JUDICIAL.
5. EL TEMA DE PRUEBA EN LA SIMULACIÓN.
6. LA CARGA DE LA PRUEBA.
7. LA FÓRMULA HEURÍSTICA APLICADA A LA SIMULACIÓN.
8. SEMIÓTICA DE LA SIMULACIÓN.
9. LA PRUEBA DE LA SIMULACIÓN EN LA JURISPRUDENCIA MEXICANA.
10. LA ACCIÓN DE SIMULACIÓN.
11. SÍNTESIS.
CAPÍTULO III · La Elusión y la Evasión Tributaria
1. LA ELUSIÓN FISCAL.
2. LA EVASIÓN FISCAL.
3. DIFERENCIAS ENTRE LA ELUSIÓN Y LA EVASIÓN FISCAL.
4. MATERIALIZACIÓN DE LA EVASIÓN Y LA ELUSIÓN FISCAL.
4.1. El Ahorro Fiscal o la Economía de Opción.
4.2. El Abuso de las Formas.
4.3. El Abuso de Derecho.
4.4. Negocio Indirecto.
4.5. El Fraude a la Ley.
4.6. La Evasión por Simulación.
5. MEDIDAS CORRECTIVAS.
5.1. La Interpretación de la Ley Tributaria.
5.2. La Sustancia sobre la Forma.
5.3. Actuación del Legislador.
5.4.Cláusula General Antiabuso en México.
5.4.1. Antecedentes.
5.4.2. Análisis de la cláusula antiabuso mexicana.
5.4.3. Problemas que se desprenden del texto del artículo
5-A del CFF.
5.5. Los Esquemas Reportables.
5.5.1. Las razones del BEPS.
5.5.2. Revelación de información en México.
5.5.3. Esquemas reportables.
5.5.4. Los temas materia de reporte.
5.5.5. Forma de revelación de los esquemas reportables.
5.5.6. Efectos de la revelación.
5.5.7. Los esquemas vs el secreto profesional.
5.6. Actuación de la Administración Tributaria.
6. CONCLUSIONES.
CAPÍTULO IV · La Simulación Tributaria
1. LOS HECHOS JURÍDICOS VS. LA SIMULACIÓN.
2. LA CALIFICACIÓN DE LOS ACTOS Y NEGOCIOS SIMULADOS.
2.1. El Acuerdo de Simulación.
2.2. Los Instrumentos de la Simulación.
2.3. La Recalificación.
2.4. La Actuación de la Administración.
2.5. La Prueba de la Simulación.
2.6. Momento en que se Consuma la Simulación.
2.7. Tipos de Simulación.
2.8. La Evasión Fiscal a Través de la Simulación.
3. FIGURAS AFINES.
3.1. La Economía de Opción.
3.2. Fraude de Ley.
3.2.1. Diferencias entre la Simulación y el Fraude a la Ley.
3.2.2. Concurrencia de Simulación y Fraude de Ley. 3.3. Simulación y Falsedad de Documentos.
4. LA SIMULACIÓN PARCIAL.
4.1. La Simulación del Precio.
4.2. Los Precios de Transferencia.
5. LA SIMULACIÓN SUBJETIVA.
5.1. Interposición Ficticia de Persona.
5.2. La Interposición de Personas Jurídicas Ficticias. 5.2.1. El Abuso de Formas Societarias.
5.2.2. El Levantamiento del Velo.
5.2.3. El Propósito Económico.
6. SIMULACIÓN FRENTE AL DERECHO TRIBUTARIO.
7. LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA EN EL SISTEMA MEXICANO.
7.1. Características.
7.2. Alcances de la Simulación Tributaria en México. 7.3. Viabilidad de que las Autoridades Puedan Determinar la Simulación de Actos Jurídicos para Efectos Fiscales.
7.4. ¿Toda simulación es penalmente reprochable? 7.5. Combate Frontal a las Prácticas de Simulación Absoluta a Través de la Figura de Operaciones Inexistentes.
8. CONCLUSIONES.
CAPÍTULO V · ¿Por qué la Evasión Fiscal?
1. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
2. LA SOCIOLOGÍA DEL IMPUESTO.
3. LA MORAL TRIBUTARIA.
3.1. La Moral de la Autoridad.
3.2. La Moral Tributaria del Contribuyente.
4. PSICOLOGÍA DEL CONTRIBUYENTE Y DEL INSPECTOR FISCAL.
5. ANÁLISIS DE LAS PRÁCTICAS FISCALES ELUSIVAS DE MODA EN MÉXICO, A TRAVÉS DE LOS MECANISMOS ANTIELUSIVOS.
5.1. Las Sociedades Universales.
5.2. Sociedades en Nombre Colectivo.
5.3. Donación Sube y Baja.
5.4. Ganancia por Enajenación de Activos Fijos.
5.5. Regalías por Activos Intangibles Originados en México.
5.6. Arrendamiento Puro de Autos.
5.7. Outsourcing.
5.7.1. Las sociedades cooperativas.
CONCLUSIONES
ABREVIATURAS
FUENTES REFERENCIALES