El crecimiento de los servicios digitales se ha traducido en cambios importantes en los modelos de negocio y en los procesos de creación de valor de las empresas, planteando oportunidades y nuevos desafíos para las autoridades fiscales que deberán establecer y fortalecer el marco regulatorio de las plataformas digitales. Ramiro Ávalos Martínez aborda en esta obra el entorno en que las autoridades de México están afrontando los desafíos de los sistemas tributarios diseñados en una época no digital, con base en el marco normativo establecido en el país a partir de 2019. El autor analiza el contexto en el que evolucionan las plataformas digitales en México, que explica en gran parte la realidad fiscal vigente, marcada por diferencias incluso entre las entidades federativas del país y que, se prevé, será motivo de una transformación constante.
Plataformas digitales. Régimen Tributario en México
Autor/a: Ramiro Ávalos Martínez
Índice
SEMBLANZA RAMIRO ÁVALOS MARTÍNEZ 13
PRESENTACIÓN 15
PRÓLOGO 19
INTRODUCCIÓN 23
ABREVIATURAS Y ACRÓNIMOS 27
Capítulo 1
DE LA ECONOMÍA TRADICIONAL A LA DIGITAL
1.1. ECONOMÍA DIGITAL 29
1.2. LOS DATOS Y SU IMPACTO EN LOS NUEVOS MODELOS DE NEGOCIOS 32
1.3. DESAFÍOS FISCALES: DEL USO DE GRISES O LAGUNAS NORMATIVAS AL PROYECTO BEPS 40
1.4. MÉXICO EN LA ECONOMÍA DIGITAL 46
1.4.1. Cambios en los usos 51
1.5. PLATAFORMAS DIGITALES EXTRANJERAS SIN RESIDENCIA O ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO 54
1.5.1. Primeros pasos para la tributación en México 54
1.5.2. Primeros resultados 59
1.6. TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DIGITALES EN OTROS PAÍSES 64
1.6.1. Regulaciones fiscales para incorporar los servicios digitales a la causación del IVA en América Latina y el Caribe 65
1.6.2. Impuesto mínimo global 69
1.7. HACIA LAS OBLIGACIONES DE TRIBUTACIÓN 72
1.8. POR UNA ECONOMÍA COLABORATIVA. UBER PARTICIPA EN EL CAMBIO FISCAL EN MÉXICO 76
Capítulo 2
ACTIVIDADES GRAVADAS PARA EL IVA
2.1. SERVICIOS DIGITALES: SUSTENTOS 83
2.2. MODIFICACIONES FISCALES PARA SERVICIOS DIGITALES 88
2.2.1. Obligaciones fiscales 98
2.2.2. Comprobante de pago y acreditamiento del IVA 101
2.3. MODIFICACIONES FISCALES PARA SERVICIOS DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN ENTRE TERCEROS 102
2.3.1. Entorno de las plataformas digitales 103
2.3.2. Obligaciones fiscales 104
2.3.3. Servicios de intermediación de procesamiento de pagos 108
2.3.4. Esquema simplificado para personas físicas 113
2.4. SANCIONES Y BLOQUEO TEMPORAL DE LOS SERVICIOS DIGITALES 115
2.4.1. Infracciones 115
2.4.2. Bloqueo temporal de los servicios digitales 120
2.5. MERCADO LIBRE: PARTICIPACIÓN, SUJECIÓN A LA REGLAS, COLABORACIÓN Y EVOLUCIÓN 126
Capítulo 3
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PLATAFORMAS
DIGITALES Y PERSONAS FÍSICAS
3.1. ANTECEDENTES DEL MARCO NORMATIVO 129
3.2. PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS DE SERVICIOS DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN 133
3.3. ESQUEMA DE RETENCIÓN DEFINITIVA DEL ISR 139
3.4. OBLIGACIONES PARA LAS PLATAFORMAS DIGITALES 142
3.5. SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES 148
3.6. UN AIRBNB ES PARA SUMAR INGRESOS, NO PARA SUFRIR CON LOS IMPUESTOS 151
3.7. OPORTUNIDADES Y RETOS PARA LAS PLATAFORMAS DIGITALES Y LAS AUTORIDADES FISCALES 161
Capítulo 4
NUEVAS OBLIGACIONES LABORALES, FISCALES Y DE SEGURIDAD
SOCIAL PARA LAS PLATAFORMAS DIGITALES
4.1. UN CONTEXTO NECESARIO 170
4.1.1. Dos casos: India y México 171
4.1.2. ¿Cómo regulan los países el trabajo en plataformas? 174
4.2. DERECHO DIGITAL DEL TRABAJO 180
4.2.1. El trabajo en plataformas digitales 180
4.2.1.1. Elementos de la relación laboral en el trabajo en plataformas digitales 181
4.2.1.2. Contrato laboral en el trabajo en plataformas digitales 182
4.2.1.3. Consideraciones para el trabajo en plataformas digitales 183
4.2.2. Obligaciones para los gestores o administradores de plataformas digitales 184
4.2.3. Obligaciones para los trabajadores de plataformas digitales 186
4.2.4. Prohibiciones para las plataformas digitales 186
4.2.5. Recisión de la relación laboral en el trabajo en plataformas digitales 186
4.2.6. Infracciones y multas 187
4.2.7. Obligaciones fiscales y de seguridad social para las plataformas digitales 187
4.3. SE AVANZA PARA NO QUEDARNOS A LA ZAGA, PERO HAY PENDIENTES 191
Capítulo 5
IMPUESTOS Y OBLIGACIONES EN LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
5.1. IMPUESTOS Y OBLIGACIONES LOCALES APLICABLES A LOS SERVICIOS DIGITALES DE INTERMEDIACIÓN 193
5.2. IMPUESTOS Y OBLIGACIONES LOCALES A LOS SERVICIOS DIGITALES DE HOSPEDAJE 209
EPÍLOGO 231
ANEXOS 233
Anexo 1. Listado de prestadores de servicios digitales inscritos en el RFC 233
Anexo 2. Modificación al anexo 6 de la resolución miscelánea fiscal para 2014, publicada en el DOF del 14 de mayo de 2020 247
Anexo 3. De la prestación de servicios digitales y de intermediación entre terceros 249
FUENTES CONSULTADAS 265