La obra que tiene el lector en sus manos Patologías en el Sistema Tributario Mexicano. Estudios sobre un sistema fiscal enfermo, de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal, es el resultado del trabajo colectivo de personas expertas en materia tributaria quienes, desde diferentes ópticas y experiencias, han vertido su conocimiento a favor de la creación de un sistema tributario más justo.
La Academia Mexicana de Derecho Fiscal (AMDF), institución fundada en 1962, bajo la presidencia de la Magistrada Dolores Heduán Virués, es una institución viva y propositiva, con altos estándares en la realización de sus actividades y que se suma a la construcción de un México más justo a partir de fomentar el debate para mejorar las finanzas públicas y las condiciones de seguridad jurídica en materia tributaria.
Esta obra analiza diversas figuras del sistema normativo fiscal mexicano e incorpora dos estudios internaciones a cargo de los profesores César García Novoa y Serviliano Abache Carvajal, así como de más de 25 académicos de la AMDF quienes, analizan los problemas que se observan desde el punto de vista académico que genera desviaciones en la adecuada política fiscal mexicana.
Debemos hacer notar la vocación verdaderamente nacional de la AMDF, pues en esta obra escriben autores de varios estados del país, y destacar que la finalidad de esta obra, además de apuntar desde una perspectiva académica los diferentes problemas que aquí se han apuntado, es abrir el debate nacional sobre el sistema fiscal mexicano.
Es muy importante entender que México requiere una verdadera reforma fiscal, pensada en hacer crecer la economía, pensando en tener unas finanzas públicas sanas, para que el Estado pueda cumplir a cabalidad con sus funciones constitucionales.
Otra cuestión de gran relevancia es la necesidad de llevar al centro del debate público en materia fiscal la importancia de los derechos humanos de las personas pagadoras de impuestos, que son justamente los contribuyentes a quienes se debe privilegiar y proteger, entendiendo que a las personas que por dolo o por incapacidad técnica real han dejado de pagar adecuadamente sus contribuciones que existan condiciones para hacerlos cumplir, pero con medidas acordes a los estándares fijados en la constitución y en los tratados internacionales, buscando siempre el correcto cumplimiento y no la existencia de un fisco persecutor.
Patologías en el sistema tributario mexicano. Estudios sobre un sistema fiscal e
Índice
PRESENTACIÓN 23
Arturo PUEBLITA FERNÁNDEZ
LAS PATOLOGÍAS DE SISTEMA TRIBUARIO MEXICANO.
ESTUDIOS SOBRE UN SISTEMA FISCAL ENFERMO
Arturo PUEBLITA FERNÁNDEZ
I. PATOLOGÍAS DETECTADAS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN 27
II. IMPUESTO SOBRE LA RENTA 31
III. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, PENAL FISCAL Y ADUANERO 34
IV. CONCLUSIONES 37
Bloque I
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
REQUISITOS Y REGULACIÓN DE LO QUE DEBEN CONTENER
LOS CFDI’S, ASÍ COMO LA CARGA ADMINISTRATIVA QUE ELLO SIGNIFICA PARA LOS CONTRIBUYENTES
David VANEGAS CORTÉS
I. INTRODUCCIÓN 41
II. CFDI GLOBAL 42
III. CANCELACIÓN DE CFDI 46
IV. CONCLUSIONES 51
V. FUENTES DE CONSULTA 54
MATERIALIDAD Y TODAS SUS IMPLICACIONES DENTRO DEL ARTICULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Y LA APLICACIÓN DE ESE CONCEPTO EN PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DEVOLUCIÓN DE CONTRIBUCIONES
Cristina ORDAZ MOTA
Juan Carlos RODRÍGUEZ RÍOS
Rocío SALAS CHÁVEZ
I. INTRODUCCIÓN 55
II. CONCLUSIÓN 71
III. FUENTES CONSULTADAS: 72
ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
PENA CAPITAL PARA PERSONAS FÍSICAS LISTADAS COMO EMISORAS DEFINITIVAS. TRANSGRESIÓN A DERECHOS FUNDAMENTALES
JORGE ÁLVAREZ BANDERAS
I. INTRODUCCIÓN 75
II. LA PENA CAPITAL EN MÉXICO 76
III. LA SANCIÓN 77
IV. LOS CERTIFICADOS DIGITALES 77
V. LAS INTERROGANTES 78
VI. LA SIMULACIÓN ADMINISTRATIVA 79
VII. CONCLUSIONES 80
PATOLOGÍAS TRIBUTARIAS EN CUANTO
A PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIÓN; DOS EJEMPLOS
DE ACCIONES PUNITIVAS, MÁS QUE RESTRICTIVAS DE ACTIVIDADES
DE LOS CONTRIBUYENTES: RECARACTERIZACIÓN DE OPERACIONES
PARA EFECTOS FISCALES Y CONCEPTUALIZACIÓN DE LA MATERIALIDAD EN LA FACTURACIÓN
Raúl BOLAÑOS VITAL
I. INTRODUCCIÓN 81
II. PLANTEAMIENTO DE LA FISCALIZACIÓN, COMO FACULTAD DE REVISIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES 87
III. RECARACTERIZACIÓN DE OPERACIONES, ART. 5-A DEL CFF: RAZÓN DE NEGOCIOS 88
1. Razón de negocios 90
1.1. Contenido y Alcance de la Razón de Negocios 94
2. Beneficio fiscal 96
3. Beneficio económico racionalmente aceptable 98IV. CONCEPTUALIZACIÓN DE MATERIALIDAD EN LA FACTURACIÓN, ART. 69-B CFF 99
1. Inexistencia y materialidad 103
V. PATOLOGÍA TRIBUTARIA DE CONCEPTOS QUE DEVIENEN EN POSIBLES ABUSOS Y EXCESOS DE LA AUTORIDAD POR INADECUADA INTERPRETACIÓN Y/O APLICACIÓN QUE SE CONVIERTEN EN AMENAZAS A LA SEGURIDAD JURÍDICA DE LOS CONTRIBUYENTES EN ES TAN COMENTADO ESTADO DE DERECHO EN QUE DEBEN LLEVARSE TODO TIPO DE RELACIONES, SOBRE TODO LAS DE LAS AUTORIDADES FRENTE A LOS ADMINISTRADOS 108
1. Derechos Humanos 113
VI. CONCLUSIONES 118
VII. BIBLIOGRAFÍA 119
IDENTIFICACIÓN DEL BENEFICIARIO CONTROLADOR,
NUEVA OBLIGACIÓN ¿EN EL ÁMBITO FISCAL? DESAFIOS
A LOS QUE SE ENFRENTA EL CONTRIBUYENTE
Graciela POMPA GARCÍA
I. INTRODUCCIÓN 123
II. BENEFICIARIO CONTROLADOR EN LA PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO 124
1. Ley de Instituciones de Crédito 130
2. Propietario Real 130
3. Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita 131
4. Beneficiario Controlador 131
III. BENEFICIARIO CONTROLADOR EN EL ÁMBITO FISCAL 132
IV. INCLUSIÓN DE LA FIGURA DEL BENEFICIARIO CONTROLADOR EN EL CÓDIGO FISCAL FEDERAL 133
1. Criterios para la determinación de la condición de beneficiario controlador de las personas morales 137
2. Mecanismos para identificar, obtener y conservar la información actualizada sobre el beneficiario controlador 138
3. Información que mantendrán las personas morales, las fiduciarias, los fideicomitentes o fideicomisarios, en el caso de fideicomisos, así como las partes contratantes o integrantes en el caso de cualquier otra figura jurídica sobre sus beneficiarios controladores. 140
4. Información que mantendrán los notarios, corredores y cualquier otra persona sobre beneficiarios controladores 141
5. Sanciones 142
6. Intercambio de información entre autoridades 143
V. DESAFIOS PARA EL CONTRIBUYENTE 143
VI. CONCLUSIONES 146
LA ACLARACIÓN ADMINISTRATIVA EN EL PORTAL EMPRESARIAL
DEL INFONAVIT COMO MEDIO ALTERNATIVO DE SOLUCIÓN
DE ADEUDOS FISCALES
Jorge Antonio BENITEZ CALVA
I. INTRODUCCIÓN 149
II. ANTECEDENTES 151
III. PROBLEMÁTICA 153
IV. PORTAL EMPRESARIAL DEL INFONAVIT 157
V. PROPUESTA DE ADICIÓN AL REGLAMENTO DE INSCRIPCIÓN, PAGO DE APORTACIONES Y ENTERO DE DESCUENTOS AL INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES 159
VI. CONCLUSIONES 161
VII. BIBLIOGRAFÍA 162
LA FUTILIDAD DEL RECURSO DE REVOCACIÓN A LA LUZ
DE LA RACIONALIDAD DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS:
EL SÍNTOMA DE UN SISTEMA TRIBUTARIO ENFERMIZO
Israel SANTOS FLORES
I. INTRODUCCIÓN 165
II. LA RACIONALIDAD DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS 168
1. Concepto y características 169
2. Ventajas y desventajas 173
3. Naturaleza jurídica 175
4. Clasificación tipológica 176
5. Elementos 182
6. Principios de los recursos administrativos 185
7. Interposición y tramitación 187
8. Efectos 188
III. EL RECURSO DE REVOCACIÓN COMO RECURSO ADMINISTRATIVO 189
1. Concepto 190
2. Características 190
3. Procedencia y plazo de interposición 191
4. Requisitos de interposición y requerimientos de la autoridad 192
5. Supuestos de improcedencia 193
6. Aspectos básicos de tramitación 194
7. Resolución y cumplimiento 194
IV. DIAGNÓSTICO PRESUNTIVO SOBRE LA EFICACIA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN 195
V. REFLEXIÓN FINAL 203
VI. BIBLIOGRAFÍA 203
LA INEFICACIA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN COMO MEDIO
DE IMPUGNACIÓN EN MATERIA FISCAL
Guadalupe HINOJOSA GARATACHÍA
I. INTRODUCCIÓN 207
II. DERECHO A LA DEFENSA DE LOS CONTRIBUYENTES 208
III. EL RECURSO DE REVOCACIÓN. 214
IV. LA INEFICACIA DEL RECURSO DE REVOCACIÓN COMO MEDIO DE IMPUGNACIÓN EN MATERIA FISCAL. 218
V. CONCLUSIONES 220
VI. BIBLIOGRAFÍA 222RETOS QUE AFRONTA EL CONTRIBUYENTE
PARA GARANTIZAR EL INTERÉS FISCAL
Gelacio Juan Ramón GUTIÉRREZ OCEGUEDA
Edgar GUTIÉRREZ ACEVES
I. INTRODUCCIÓN 223
II. ANACRONISMO DEL PRINCIPIO SOLVE ET REPETE 225
III. EXTENSIÓN DEL CATÁLOGO DE INSTRUMENTOS DE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL 232
IV. DISPENSA DEL OTORGAMIENTO DE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL CUANDO SE TRATE DE CONTRIBUYENTES DE ACREDITADA SOLVENCIA 237
V. CONCLUSIONES 240
VI. BIBLIOGRAFÍA 240
RIGIDEZ DE LAS FORMAS DE GARANTÍA Y DE LOS MECANISMOS
PARA LA SUSPENSIÓN DEL INTERÉS FISCAL
Janette GONZALEZ ORTIZ
I. INTRODUCCIÓN 243
II. GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL Y SU OFRECIMIENTO 244
III. DISTINTOS TIPOS DE GARANTÍA, PROBLEMÁTICAS, EXIGENCIAS PARA SU OFRECIMIENTO Y ACEPTACIÓN. 246
1. Depósito en dinero 246
2. Carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes 247
3. Prenda 248
4. Hipoteca 249
5. Fianza otorgada por institución autorizada 251
6. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia 253
7. Embargo en la vía administrativa de bienes muebles tangibles e inmuebles, excepto predios rústicos, así como negociaciones 254
8. Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente 255
IV. MECANISMOS PARA LA SUSPENSIÓN DEL INTERÉS FISCAL 257
V. CONCLUSIONES 260
VI. BIBLIOGRAFÍA 261
PATOLOGÍAS DE LOS SISTEMAS FISCALES ACTUALES.
SINTOMATOLOGÍA Y TERAPIA NORMATIVA
César GARCÍA NOVOA
I. INTRODUCCIÓN. PATOLOGÍA Y SINTOMATOLOGÍA 263
II. RELATIVIZACIÓN DE LA LEGALIDAD TRIBUTARIA 264
III. ALEJAMIENTO DE LA PRÁCTICA TRIBUTARIA DE LOS LÍMITES QUE SUPONEN LOS TEXTOS INTERNACIONALES EN MATERIA DE DERECHOS HUMANOS 271
IV. CONSAGRACIÓN DE INSTRUMENTOS ANTI-ELUSIVOS SIN RESPETO A LAS CATEGORÍAS TRADICIONALES 275
V. REDUCCIÓN NOTABLE DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CON OCASIÓN DE LA APLICACIÓN DE NUEVAS TECNOLOGÍAS EN LA RELACIÓN CONTRIBUYENTE-ADMINISTRACIÓN 279
VI. INSISTENCIA EN EL MANTENIMIENTO DE UN MODELO DE RELACIÓN TRIBUTARIA NO COOPERATIVA, BASADA EN EL CONTROL A POSTERIORI 282
VII. DIFICULTADES EN LA ORDENACIÓN DE LA PRUEBA EN MATERIA TRIBUTARIA 284
VIII. AUTOMATIZACIÓN EN LA IMPOSICIÓN DE SANCIONES Y ESCASA RELEVANCIA DEL ERROR DEL CONTRIBUYENTE 294
IX. NECESIDAD DE MECANISMOS ALTERNATIVOS QUE NEUTRALICEN LA CRECIENTE CONFLICTIVIDAD TRIBUTARIA 296
X. NECESIDAD DE UNA JURISDICCIÓN ESPECIALIZADA EN MATERIA TRIBUTARIA 298
XI. CONCLUSIONES 301
XII. BIBLIOGRAFÍA 301
Bloque II
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LÍMITES A LAS DEDUCCIONES DE PRESTACIONES LABORALES.
SU ASINCRONÍA CON LA REALIDAD
Domingo RUIZ LÓPEZ
I. INTRODUCCIÓN 307
II. LÍMITES A LAS DEDUCCIONES DE PRESTACIONES LABORALES 308
III. AMPARO EN REVISIÓN 1012/2014, PONDERACIÓN Y CASOS DIFÍCILES 314
IV. CONCLUSIONES 318
V. BIBLIOGRAFÍA 319LIMITACIONES ARBITRARIAS EN LAS DEDUCCIONES PERSONALES
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: PATOLOGÍA POR AFECTACIÓN ILEGÍTIMA AL PRINCIPIO DEL MÍNIMO VITAL
Mauricio ESTRADA AVILÉS
I. INTRODUCCIÓN 322
II. PRINCIPIOS Y REGLAS COMO INTEGRANTES DE UN SISTEMA NORMATIVO 323
1. Principios y reglas: conceptualización 323
2. Estructura y tipos de principios 326
3. Estructura y clasificación de las reglas 329
4. Semejanzas y diferencias entre principios y reglas 330
III. ANÁLISIS DOCTRINAL DEL MÍNIMO VITAL EN MATERIA TRIBUTARIA 333
1. Fundamento constitucional del mínimo vital 333
2. Concepto de mínimo vital tributario 337
3. Naturaleza jurídica del mínimo vital en materia impositiva 338
4. Principios constitucionales tributarios conducentes al mínimo vital 340
A. Capacidad contributiva 341
B. Proporcionalidad 344
C. Igualdad 346
D. Prohibición de confiscatoriedad 347
5. Evolución jurisdiccional del mínimo vital en el sistema fiscal mexicano 350
A. Antecedente inmediato de Derecho Judicial comparado relevante para la construcción del mínimo vital en México 350
B. Sentencia de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en el amparo en revisión 1780/2006 352
C. Sentencia de la Primera Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación en el amparo en revisión 811/2008 353
D. Amparos en revisión resueltos por el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (2011), interpuestos en contra del artículo 177 y la derogación del 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1° de octubre de 2007 354
E. Jurisprudencia 2a./J. 27/2017 (10a.) 356
IV. LÍMITES DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: VULNERACIÓN INDEBIDA DEL PRINCIPIO AL MÍNIMO VITAL 358
1. Deducciones personales en el impuesto sobre la renta de las personas físicas 358
2. La construcción jurisdiccional del límite al mínimo vital: Aspectos de consistencia sobre lo resuelto por la Suprema Corte de Justicia de la Nación 360
3. La construcción jurisdiccional del límite al mínimo vital: Aspectos que han quedado fuera del test de regularidad constitucional aplicado por el Máximo Tribunal del país 362
4. Necesaria evolución del mínimo vital en el régimen del impuesto sobre la renta en materia de deducciones personales de las personas físicas 369
A. Sentencias de 29 de mayo y 12 de junio de 1990 369
B. Sentencias de 10 de noviembre de 1998 370
V. CONCLUSIONES 371
VI. FUENTES DE INFORMACIÓN 373
PATOLOGÍAS DEL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO:
LA EROSIÓN DE LA BASE GRAVABLE COMO CONSECUENCIA
DE LA IMPLEMENTACIÓN DE POLÍTICAS FISCALES AGRESIVAS
Martha OCHOA LEÓN
I. INTRODUCCIÓN 379
II. PERSPECTIVA TRIBUTARIA DEL MÉXICO ACTUAL 383
1. Elusión 387
2. Evasión 388
3. Elusión fiscal interna y la elusión fiscal internacional 391
III. LA EROSIÓN DE LA BASE GRAVABLE Y TRANSFERENCIA DE BENEFICIOS 392
IV. INSTAURACIÓN DEL PLAN BEPS 393
V. MEDIDAS IMPLEMENTADAS EN EL PLAN BEPS 393
VI. REPERCUSIONES DEL BEPS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO 395
VII. PRÁCTICAS FISCALES BASADAS EN INCENTIVOS FISCALES Y NO ASÍ EN PRÁCTICAS AGRESIVAS 396
VIII. CONCLUSIONES 396
IX. BIBLIOGRAFÍA 397
UNA RADIOGRAFÍA DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE
EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO
Yubani RAMÍREZ AMAYO
I. INTRODUCCIÓN 401
II. ¿QUÉ DEBEMOS ENTENDER POR POLÍTICA FISCAL DE UN ESTADO? 403
1. Objetivos de la Política Fiscal 404
2. Repercusión de la política fiscal de un Estado en otros factores 405
3. Tipos de política fiscal de un Estado 405
III. LA POLÍTICA FISCAL EN MÉXICO 406
IV. LA FUERZA COERCITIVA Y VINCULANTE DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE 408
V. LA ADECUACIÓN DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE AL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO 413
VI. ALGUNOS CASOS DE EXCESO DE LA ADECUACIÓN DE LAS DIRECTRICES DE LA OCDE AL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO, FRENTE A LA VIOLACIÓN DE DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES 420
VII. CONCLUSIONES 421
VIII. BIBLIOGRAFÍA 423PATOLOGÍAS Y DESINSTITUCIONALIZACIÓN
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA VENEZOLANO
Serviliano ABACHE CARVAJAL
I. A MODO DE INTRODUCCIÓN: DE PATOLOGÍAS Y DESINSTITUCIONALIZACIÓN 427
II. LAS PATOLOGÍAS DEL DERECHO TRIBUTARIO VENEZOLANO CONTEMPORÁNEO Y EL ISLR 430
III. LA DESINSTITUCIONALIZACIÓN DEL ISLR REVISITADA 434
1. El inicio de la desinstitucionalización del islr: la sentencia nº 301 de 2007 435
2. La continuación de la desinstitucionalización del ISLR: los decretos-leyes de 2014 y 2015 439
2.1. El (nuevo) desconocimiento del principio de reserva de ley de los tributos en las «reformas ejecutivas» de la LISLR de 2014 y 2015 439
2.2. Invalidez y aplicación temporal de las «reformas ejecutivas» de la LISLR de 2014 y 2015 441
2.3. Las modificaciones introducidas en la «reforma ejecutiva» de la LISLR de 2014 446
2.4. La «reforma ejecutiva» del artículo 31 de la LISLR de 2014 450
2.5. Las modificaciones introducidas en la «reforma ejecutiva» de la LISLR de 2015 454
2.6. La exclusión de los «sujetos pasivos especiales» del ajuste por inflación fiscal 459
2.7. La «eliminación» del ajuste por inflación fiscal y el tratamiento de las diferencias cambiarias 462
3. La consolidación de la desinstitucionalización del ISLR: el «decreto constituyente» de 2018 469
IV. A MODO DE CONCLUSIÓN: LA DESINSTITUCIONALIZACIÓN DEL ISLR Y SU NECESARIA RECONSTRUCCIÓN INSTITUCIONAL 472
V. BIBLIOGRAFÍA 473
ANOMALÍAS EN EL RÉGIMEN DE DIVIDENDOS Y REDUCCIONES
DE CAPITAL EN LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Arturo PÉREZ ROBLES
I. INTRODUCCIÓN 485
II. BREVE REFERENCIA A LA DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES EN EL SISTEMA JURÍDICO MEXICANO. 486
III. RÉGIMEN FISCAL DE LOS DIVIDENDOS Y DE LAS REDUCCIONES DE CAPITAL. BREVE EXPLICACIÓN DEL RÉGIMEN FISCAL DE LOS DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS POR EMISORAS RESIDENTES EN MÉXICO 489
IV. ANOMALÍAS QUE PRESENTA EL RÉGIMEN FISCAL DE DIVIDENDOS Y REDUCCIONES DE CAPITAL. COMPRA DE ACCIONES PROPIAS 495
V. CONCLUSIONES 504
LOS REGÍMENES FISCALES DE ENTRADA Y SU IMPACTO
RECAUDATORIO EN MÉXICO; UN ANÁLISIS DEL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
Alberto Alfonso ROMERO QUEZADA
I. INTRODUCCIÓN. 507
II. ECONOMÍA INFORMAL 508
III. INCORPORANDO FISCALMENTE AL INFORMAL. 511
IV. EL RÉGIMEN DE PERSONAS FÍSICAS QUE REALICEN OPERACIONES SOLAMENTE CON EL PÚBLICO EN GENERAL 512
V. EL RÉGIMEN DE PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES 513
VI. RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL 516
VII. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA. 520
VIII. CONCLUSIONES. 523
IX. BIBLIOGRAFÍA 524
EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
COMO UNA MANIFESTACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO DILUIDO
Gabriela RÍOS GRANADOS
I. INTRODUCCIÓN 527
II. SISTEMA TRIBUTARIO DILUIDO 528
III. EL RESICO COMO MANIFESTACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO DILUIDO 533
IV. A MODO DE CONCLUSIÓN 535
V. BIBLIOGRAFÍA 535
LOS INCONVENIENTES DE TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Gabriel DÍAZ TORRES
Víctor Pedro RODRÍGUEZ VIDAL
Cristina ORDAZ MOTA
I. INTRODUCCIÓN 537
II. EL ESQUEMA DE TRIBUTACIÓN DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA 538
1. Antecedentes del nuevo régimen simplificado de confianza para las personas físicas 538
2. Esquema de tributación de los pagos provisionales en el régimen simplificado de confianza para las personas físicas 540
3. Determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio en el régimen simplificado de confianza para las personas físicas 543
III. LOS INCONVENIENTES DE TRIBUTAR EN EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA PARA LAS PERSONAS FÍSICAS 544
1. Caso práctico hipotético de los pagos provisionales del impuesto sobre la renta en el régimen simplificado de confianza para las personas físicas 544
IV. CONCLUSIONES 548
V. FUENTES CONSULTADAS 549LOS ESTÍMULOS EN MATERIA FISCAL
Hortencia RODRÍGUEZ SÁNCHEZ
I. INTRODUCCIÓN 551
II. LOS IMPUESTOS 551
III. EL ESTÍMULO FISCAL 553
1. La Ley de Ingresos de la Federación 556
2. La ley del impuesto sobre la renta 557
3. El Código Fiscal de la Federación 562
IV. CONCEDER SUBSIDIOS O ESTÍMULOS FISCALES 563
V. CÓMO NO DEBE ENTENDERSE EL ESTÍMULO FISCAL 563
1. La exención 563
2. La condonación 566
3. Los Subsidios 568
VI. CONCLUSIONES 570
VII. BIBLIOGRAFÍA 571
DEL TRASTORNO PARANOIDE DE PERSONALIDAD
DE LAS AUTORIDADES FISCALES FEDERALES RESPECTO
DE LAS EXENCIONES DEL ISR SOBRE ALGUNOS INGRESOS
QUE PERCIBEN LAS Y LOS INVESTIGADORES DEL PAÍS
JUAN MANUEL ORTEGA MALDONADO
I. OBJETIVO 573
II. INTRODUCCIÓN Y PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 573
III. LA INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD RELACIONADA 577
IV. SOBRE EL TRASTORNO PARANOIDE DE PERSONALIDAD DE LAS AUTORIDADES FISCALES 594
V. CONCLUSIONES 594
Bloque III
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PENAL-FISCAL Y ADUANERO
LA AGENCIA NACIONAL DE ADUANAS DE MÉXICO,
¿SOLUCIÓN O PROBLEMA?
Carlos ESPINOSA BERECOCHEA
I. ANTECEDENTES 599
II. FUNCIONES 603
III. CONFLICTOS 604
1. Padrón de importadores 604
2. Liquidación y recaudación de contribuciones 605
3. Emisión de reglas generales 607
IV. CONCLUSIONES 609
V. BIBLIOGRAFÍA 610
LA FRANQUICIA POSTAL Y LA TASA GLOBAL COMO ESQUEMAS
DE COMPETENCIA DESLEAL Y PLANEACIÓN FISCAL.
PATOLOGÍAS CREADAS POR LA AUTORIDAD FISCAL
Juan Antonio NEGRETE ZARAGOZA
I. INTRODUCCIÓN 611
II. LAS PRÁCTICAS DESLEALES DE COMERCIO EXTERIOR 612
1. El dumping 613
2. La subvención 615
3. El principio de minimis 615
III. EL SERVICIO POSTAL MEXICANO 620
1. La franquicia postal 621
IV. LA TASA GLOBAL Y SU RELACIÓN CON LA FRANQUICIA POSTAL EN COMERCIO EXTERIOR EN MÉXICO. 625
V. LA FRANQUICIA POSTAL EN COMERCIO EXTERIOR COMO PRÁCTICA DESLEAL Y PLANEACIÓN FISCAL AVALADAS POR LA AUTORIDAD FISCAL MEXICANA. 634
VI. CONCLUSIONES 641
VII. BIBLIOGRAFÍA 642
DISCRECIONALIDAD DE CRITERIOS EXTRAFISCALES
EN MATERIA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO VIOLATORIOS
DE PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
Leopoldo REYES EQUIGUAS
I. EL SISTEMA IMPOSITIVO MEXICANO 643
II. EL ASPECTO RECAUDATORIO Y SU VÍNCULO CON LA POLÍTICA FISCAL 647
III. LOS FINES EXTRA FISCALES QUE DISTORSIONAN EL MERCADO 650
IV. LA PROBLEMÁTICA DEL IVA EN CUANTO A LA TASA DEL CERO POR CIENTO 651
V. POLÍTICA FISCAL VS. PRINCIPIOS JURÍDICOS 655
VI. LA IMPARTICIÓN DE JUSTICIA FISCAL QUE AVALA LA PATOLOGÍA DEL SISTEMA FISCAL MEXICANO 657
VII. FUENTES BIBLIOGRÁFICAS 659
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, PENAL FISCAL Y ADUANERO
¿QUÉ RESULTADOS HAN DADO LAS REFORMAS EN MATERIA
DE ACTIVIDADES NO OBJETO? NO OBJETO PARA EFECTOS
DE LA LEY DEL IVA
Patricia LÓPEZ LÓPEZ
I. INTRODUCCIÓN 661
II. ANTECEDENTES DE LA FIGURA (NO OBJETO EN EL IVA EN LA LEGISLACIÓN MEXICANA) 665
III. ANÁLISIS DEL AMPARO EN REVISIÓN 197/2006 670
IV. DEROGACIÓN DEL “NO OBJETO” 672
V. CONTRADICCIÓN DE TESIS 276/2014 672
VI. RESULTADOS QUE HAN DADO LAS REFORMAS EN MATERIA DE ACTIVIDADES “NO OBJETO” 675
VII. CONCLUSIONES 677
VIII. BIBLIOGRAFÍA 678
¿LA POLÍTICA FISCAL PENAL FUNCIONA ADECUADAMENTE?
¿REALMENTE SE HA COMBATIDO LA DEFRAUDACIÓN FISCAL?
Sandra Ivette QUINTERO SOLÍS
I. INTRODUCCIÓN 681
II. LA POLÍTICA PÚBLICA 682
III. LA POLÍTICA CRIMINAL 684
IV. LA POLÍTICA FISCAL PENAL 686
V. RESULTADOS DE LA POLÍTICA FISCAL PENAL 689
VI. CONCLUSIONES 693
VII. FUENTES DE CONSULTA 695AMENAZA DE PERSECUCIÓN PENAL A LA ELUSIÓN FISCAL
Augusto FERNÁNDEZ SAGARDI
I. INTRODUCCIÓN 697
II. DESARROLLO 698
III. CONCLUSIÓN 703
IV. BIBLIOGRAFÍA 704
LOS DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL, SU EQUIPARABLE
Y DE TRÁFICO DE COMPROBANTES FISCALES FALSOS
¿GENERAN RECURSOS O GANANCIAS PARA CASTIGARLOS
COMO LAVADO DE DINERO?
Miguel BUITRÓN PINEDA
I. INTRODUCCIÓN 705
II. RECOMENDACIONES DEL GAFI CONTRAVIENEN A LA CONVENCIÓN DE VIENA, AL REGULAR QUE LOS DELITOS FISCALES SEAN OBJETO DEL DELITO DE LAVADO DE DINERO 709
III. LOS DELITOS FISCALES DE CONDUCTA Y RESULTADO MATERIAL. CUÁLES GENERAN RECURSOS, BIENES O GANANCIAS PARA CONSTITUIRSE DELITOS PREVIOS O PREDICADOS AL LAVADO DE DINERO 716
IV. LA DEFRAUDACION FISCAL CUANDO DICE: QUIEN CON USO DE ENGAÑOS O APROVECHAMIENTO DE ERRORES, OMITA TOTAL O PARCIALMENTE EL PAGO DE ALGUNA CONTRIBUCIÓN ¿PUEDE SER UN DELITO PREVIO AL LAVADO DE DINERO? 719
V. LA DEFRAUDACIÓN FISCAL, CUANDO DICE: QUIEN CON USO DE ENGAÑOS O APROVECHAMIENTO DE ERRORES, OBTENGA UN BENEFICIO INDEBIDO CON PERJUICIO DEL FISCO FEDERAL ¿PUEDE SER UN DELITO PREVIO AL LAVADO DE DINERO? 724
VI. LA DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA CONTEMPLADA EN DIVERSAS HIPÓTESIS DEL ARTÍCULO 109 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, ¿GENERAN BIENES O RECURSOS PARA CONSTITUIRSE COMO DELITO PREVIO AL LAVADO DE DINERO? 727
VII. EL DELITO DE COMPRAVENTA DE COMPROBANTES FISCALES FALSOS ¿GENERA O NO RECURSOS O BIENES PARA QUE SEAN OBJETO DEL DELITO DE LAVADO DE DINERO? 740
VIII. COROLARIO 744
IX. BIBLIOGRAFÍA 744