Esta obra aborda tres temas que son resultado del fenómeno globalizador de la economía. En primer lugar, el nearshoring o relocalización de cadenas productivas. La ubicación geográfica de México favorece este fenómeno y, por tanto, atraer y retener la inversión y el capital humano. El nearshoring facilita el desarrollo económico, pero también representa importantes retos para las normas fiscales: desde el uso del instrumento extrafiscal y el diseño de una política tributaria que aliente las actividades de inversión, hasta el análisis de los efectos financieros de la relocalización de las cadenas de producción global. En segundo lugar, se estudia el fenómeno de los nómadas digitales, personas que, aprovechando las nuevas tecnologías pueden desarrollar sus actividades económicas desde casi cualquier latitud geográfica, como teletrabajadores e influencers (youtubers, tiktokers, instagramers, streamers, gamers, etc.) Este fenómeno tiene otras implicaciones fiscales: desde los aspectos básicos de tributación; su posible calificación como residentes fiscales; su fácil deslocalización a países de menor tributación; o hasta su identificación como posibles polizones (free riders) que, aprovechándose de su estatus de turista o personas que están de paso, se benefician de los servicios públicos que presta el Estado sin tener la obligación de contribuir de manera directa al gasto público, pasando inadvertidos frente las Administraciones tributarias. Como un tercer fenómeno se aborda la fiscalidad de otros modelos de negocio digital, desde las plataformas tecnológicas y aplicaciones informáticas, hasta los servicios de streaming y market-places. El uso de estos modelos de negocio contribuye a la creación de valor de los servicios que se prestan: desde el almacenamiento, descarga y procesamiento remoto de datos, hasta la interacción entre compradores y vendedores, facilitando las transacciones y el crecimiento de los mercados. Frente a los índices de riqueza que generan estos modelos de negocio: ¿Qué papel debe asumir el Derecho tributario? ¿Cuál debería ser el tratamiento fiscal de estos fenómenos disruptivos? Estos tres temas constituyen el objeto de estudio del XXIII Congreso Nacional de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal, cuyos trabajos se compilan en esta obra con el fin de propiciar la discusión y promover la difusión de conocimiento de frontera, en aras de lograr un sistema tributario global justo y equitativo.
Nearshoring, nómadas digitales, influencers y otros nuevos modelos de negocio. R
Índice
Presentación 17
DR. ISRAEL SANTOS FLORES
BLOQUE I
NEARSHORING Y LOCALIZACIÓN DE INVERSIONES
Nearshoring en México: una evaluación integral de conceptos,
características y consecuencias fiscales
MARTHA OCHOA LEÓN
I. INTRODUCCIÓN 33
II. NEARSHORING: DEFINICIÓN Y CONTEXTO 35
III. ANTECEDENTES DEL NEARSHORING EN MÉXICO 37
IV. CARACTERÍSTICAS DEL NEARSHORING EN MÉXICO 39
V. PANORAMA FISCAL ACTUAL DEL NEARSHORING EN MÉXICO 41
VI. VISIÓN POLÍTICA Y ACEPTACIÓN GUBERNAMENTAL DEL NEARSHORING EN MÉXICO 45
VII. CONCLUSIONES 47
VIII. BIBLIOGRAFÍA 47
Sociedades extranjeras en México.
La deslocalización de empresas y sus razones económicas
JORGE ÁLVAREZ BANDERAS
I. INTRODUCCIÓN 49
II. INVERSIÓN EXTRANJERA 51
III. GENERACIÓN DE EMPLEOS 53
IV. INFRAESTRUCTURA Y DESARROLLO 53
V. FISCALIZACIÓN EFECTIVA 55
VI. EL ASPECTO POLÍTICO 57
VII. CONCLUSIONES 58
VIII. BIBLIOGRAFÍA 59
Nearshoring y la industria maquiladora
en la frontera norte del país
NANCY JANET BORBOA CORTEZ
I. INTRODUCCIÓN 61
II. NEARSHORING Y LA INDUSTRIA MAQUILADORA EN LA FRONTERA NORTE DEL PAÍS 64
III. PLANEACIÓN EN EL NEARSHORING 66
1. Identificar cómo serán tratadas fiscalmente sus operaciones en México 66
2. Identificar las ventajas que ofrecen los incentivos fiscales en México 67
3. Realizar un análisis de cumplimiento en materia de Precios de Transferencia 67
4. Integrar a la estrategia las regulaciones aduaneras de acuerdo con los Tratados Comerciales y Certificaciones que México ofrece 68
IV. INCENTIVOS Y ESTÍMULOS FISCALES EN LA INDUSTRIA EXPORTADORA 69
V. CONCLUSIONES 70
VI. BIBLIOGRAFÍA 72
Esquemas de depreciación acelerada y semi-acelerada de activos
y gastos de inversión
DAVID VANEGAS CORTÉS
I. INTRODUCCIÓN 73
II. CONCEPTO DE INVERSIONES PARA EFECTOS FISCALES 74
III. ACTIVO FIJO, ASPECTOS CONTABLES 77
IV. DECRETO RELOCALIZACIÓN 78
V. CONCLUSIONES 84
VI. BIBLIOGRAFÍA 86
Nearshoring, localización de inversiones y planeación fiscal
JOSÉ CRISTOBAL HERNÁNDEZ TAMAYO
I. INTRODUCCIÓN 89
II. DESARROLLO 89
III. CONCLUSIONES 94
IV. BIBLIOGRAFÍA 94
El paradigma del nearshoring ante los retos políticos
y económicos de México
BERTHA GRACIELA POMPA GARCÍA
I. INTRODUCCIÓN 95
II. EL NEARSHORING. ROMPIENDO PARADIGMAS 96
III. NEARSHORING EN MÉXICO 97
IV. DESAFÍOS POLÍTICOS Y ECONÓMICOS EN MÉXICO PARA DAR CONTINUIDAD AL NEARSHORING 104
V. CONCLUSIONES 108
Nearshoring y normas antilavado, un acercamiento
a la regulación mexicana
ALBERTO ALFONSO ROMERO QUEZADA
I. INTRODUCCIÓN 111
II. LA LLEGADA DEL “NEARSHORING” A MÉXICO 112
III. LAVADO DE DINERO 116
IV. REGULACIÓN EN MATERIA DE PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO EN MÉXICO 118
1. Sector Financiero 120
2. Actividades Vulnerables 120
V. MEDIDAS DE CONTROL INTERNO APLICABLES EN LAS EMPRESAS CON INVERSIÓN EXTRANJERA 123
VI. ALGUNOS EJEMPLOS DE MEDIDAS DE PREVENCIÓN DE LAVADO DE DINERO EN SITUACIONES DE “NEARSHORING” 124
1. Constitución de sociedades, aumentos o disminución de capital, venta de acciones 124
2. Apertura de cuentas bancarias, beneficiario final, localización, etc. 125
3. Operaciones con Inmuebles 126
4. Manejo de cuentas bancarias por parte de prestadores de servicios 126
5. Prestación de servicios a empresas del extranjero 127
VII. CONCLUSIONES 127
VIII. BIBLIOGRAFÍA 128
Nearshoring y la redistribución del gasto público
HORTENCIA RODRÍGUEZ SÁNCHEZ
I. INTRODUCCIÓN 131
II. EL NEARSHORING 132
1. Ventajas 134
2. Desventajas 135