Autor/a: Francisco Alfredo García Prats
 
La implementación del Impuesto Mínimo Global (Pilar II de la OCDE/G20) ha transformado radicalmente el panorama de la fiscalidad internacional. Este libro analiza en profundidad cómo las reglas GloBE neutralizan los incentivos fiscales tradicionales --vacaciones fiscales, zonas francas, tipos reducidos-- que durante décadas han sido herramientas clave para atraer inversión extranjera directa en América Latina y el Caribe.
La obra ofrece un diagnóstico detallado de la vulnerabilidad estructural de estos incentivos en la región y examina las heterogéneas reacciones de los países: desde la estrategia defensiva de Brasil y la ofensiva de amortización acelerada de México, hasta el escepticismo de Colombia y la indefinición de Centroamérica y el Caribe.
El autor analiza con rigor las alternativas disponibles --el Impuesto Complementario Nacional Cualificado (QDMTT), los incentivos fiscales calificados (QTI) y el nuevo Substance Based Tax Incentive Safe Harbour (SBTI)--, y formula propuestas concretas para rediseñar las políticas tributarias en un entorno de competencia fiscal basada en sustancia económica, en lugar de en tipos nominales.
Una obra imprescindible para estudiosos del Derecho Tributario, expertos en tributación internacional, autoridades hacendarias y consultores fiscales que buscan comprender y adaptarse a los nuevos estándares globales de imposición mínima.
 
 
 
 
Índice
Prólogo        11
1. INTRODUCCIÓN
1.1.    PUNTO DE PARTIDA: LA SOBERANÍA TRIBUTARIA Y SUS LÍMITES        15
1.2.    EL PROBLEMA DE LA DEFINICIÓN Y LA RELATIVIDAD DEL CONCEPTO        16
1.3.    EL IMPACTO DEL IMPUESTO MÍNIMO GLOBAL (PILAR II)        17
1.4.    LA NEUTRALIZACIÓN DE LOS INCENTIVOS Y SUS ALTERNATIVAS        18
1.5.    LA REACCIÓN DE LOS PAÍSES ALC ANTE EL IMPUESTO MÍNIMO GLOBAL        19
1.5.1.    Países con adopción proactiva de medidas defensivas y ofensivas.        19
1.5.2.    Países en fase de implementación incipiente        20
1.5.3.    Países sin medidas adoptadas y en situación de incertidumbre        22
1.6.    PROPUESTA DE ACTUACIÓN: TRANSPARENCIA, ANÁLISIS COSTE-BENEFICIO Y ALTERNATIVAS NORMATIVAS        23
1.7.    OBJETO Y ESTRUCTURA DEL TRABAJO        25
2. CONCEPTO Y CLASIFICACIÓN 
DE LOS INCENTIVOS FISCALES
2.1.    LA REFORMULACIÓN DEL CONCEPTO DE INCENTIVO FISCAL CON LA IM-PLEMENTACIÓN DEL IMPUESTO MÍNIMO GLOBAL        27
2.2.    PRINCIPALES TIPOS DE INCENTIVOS FISCALES EN AMÉRICA LATINA        31
2.2.1.    Magnitud y relevancia de los incentivos fiscales en la región        31
2.2.2.    Clasificación de los incentivos fiscales e incidencia del Impuesto Mínimo Global        32
2.2.3.    Cuadro resumen: Tipos de incentivos, incidencia y alternativas        44
2.3.    INCENTIVOS FISCALES NO AFECTADOS POR EL GLOBE        45
2.3.1.    Impuestos no afectados por las medidas GloBE        46
2.3.2.    Incentivos no afectados por las medidas GloBE o aceptados parcialmente por dichas medidas        47
2.3.3.    Entidades excluidas de la aplicación de las reglas GloBE        49
2.3.4.    Rentas excluidas de la aplicación de las reglas GloBE        49
2.3.5.    Incentivos vinculados a la sustancia económica        50
2.3.6.    Créditos fiscales reembolsables        57
2.3.7.    Cuadros resumen        61
2.4.    INCENTIVOS FISCALES PERMANENTES        63
2.5.    INCENTIVOS FISCALES DE NATURALEZA TEMPORAL        68
3. PROCESO DE EVALUACIÓN Y ANÁLISIS DE IMPACTO 
DE LAS NORMAS SOBRE PILAR 2 SOBRE
 LOS INCENTIVOS FISCALES
3.1.    EL PROCESO DE EVALUACIÓN EN FASES        77
3.1.1.    Identificación subjetiva de las entidades locales afectadas por las reglas del Pilar 2        77
3.1.2.        Cálculo y determinación de la carga tributaria soportada por las entidades afectadas por el Pilar 2        79
3.1.3.    Estimaciones sobre la recaudación adicional derivada de las diferentes al-ternativas de revisión y adecuación        80
3.1.4.    Reorientación de la política de incentivos fiscales        80
3.1.5.    Determinación del tipo efectivo de gravamen jurisdiccional        81
3.2.    EVALUACIÓN DE EXIGENCIAS DERIVADAS DE COMPROMISOS INTERNA-CIONALES        83
4. PAUTAS PARA LA REFORMA Y ADECUACIÓN
DE LA POLÍTICA DE INCENTIVOS FISCALES AFECTADOS 
POR LAS REGLAS DEL PILAR 2
4.1.    LA NECESIDAD DE UNA REVISIÓN ESTRATÉGICA DE LOS INCENTIVOS FIS-CALES        93
4.2.    ANÁLISIS PORMENORIZADO DEL SISTEMA DE INCENTIVOS        94
4.3.    ALTERNATIVAS DE POLÍTICA TRIBUTARIA PARA LAS JURISDICCIONES ALC        96
4.4.    IMPUESTO COMPLEMENTARIO MÍNIMO ADMISIBLE (QUALIFIED, QDMTT)        97
4.5.    IMPUESTO COMPLEMENTARIO ALTERNATIVO NO ADMISIBLE        103
4.6.    OTRAS MEDIDAS COMPLEMENTARIAS        104
4.7.    LA RELEVANCIA DE LOS INCENTIVOS QUE INCREMENTAN EL TIPO EFEC-TIVO DE GRAVAMEN        105