La simulación como técnica de lucha contra el fraude fiscal es, en estos momentos, el instrumento estrella en manos de la Administración de los tributos, tanto en España como en otros países, como puede ser México. Así se explica que un amplísimo número de regularizaciones tributarias se sustenten en la aplicación del artículo 16 de nuestra Ley General Tributaria.
Sin embargo, y paradójicamente, los estudios sobre simulación tributaria se encallan en la repetición de tópicos y en la remisión al amplio acervo doctrinal y jurisprudencial existente. La simulación tributaria, en cambio, profundiza en todos los aspectos que esta figura presenta en la actualidad. Y lo hace sirviéndose tanto de la doctrina de los autores, nacionales e internacionales, como analizando casi un millar de resoluciones administrativas y judiciales. Aunando, así, el estudio dogmático con el examen práctico, el autor, el Dr. Luis M. Alonso, quien ya estudió antes el fraude en el IVA y en las sociedades interpuestas, ahonda en distintos aspectos: la prueba de la simulación, la concreción de la operación disimulada, la cuantificación de la liquidación y la sanción en caso de simulación, la regularización íntegra o la prescripción cuando afectan a casos de simulación. Y completa esa visión omnicomprensiva con el detallado estudio de la casuística más relevante que ha dado lugar a casos por todos conocidos por su repercusión pública: sociedades de profesionales y artistas, devoluciones de IVA, derechos de imagen, facturación falsa o residencia fiscal.
LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA 2024
Autor: Luis Manuel Gonzalez Alonso
PRÓLOGO
PRIMERA PARTE.
SIMULACIÓN CIVIL Y SIMULACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO 1.
PLAN Y ENFOQUE DE LA OBRA
I. PLAN Y PERSPECTIVA DE LA OBRA
II. UNA CUESTIÓN PREVIA DE CARÁCTER TERMINOLÓGICO
CAPÍTULO 2.
ALGUNAS IDEAS SUSTANTIVAS SOBRE LA SIMULACIÓN
I. ASPECTOS ESENCIALES DE LA SIMULACIÓN EN DERECHO PRIVADO
II. LA ADOPCIÓN DE LA SIMULACIÓN POR EL DERECHO TRIBUTARIO
CAPÍTULO 3.
LA PRUEBA DE LA SIMULACIÓN
I. LA PRUEBA DE LOS HECHOS Y DE SU SIGNIFICACIÓN JURÍDICA
II. INDICIOS Y PRESUNCIONES
III. EN TORNO A LA POSIBILIDAD DE SANCIONAR A PARTIR DE TALES INDICIOS Y PRESUNCIONES
IV. ELENCO DE INDICIOS HABITUALES DE SIMULACIÓN CIVIL Y TRIBUTARIA
V. LA VALORACIÓN UNITARIA DE LOS INDICIOS Y EL RIESGO DE PREDOMINIO DEL MOTIVO FISCAL
VI. LOS CONTRAINDICIOS
VII. RECAPITULACIÓN
SEGUNDA PARTE.
LA SIMULACIÓN COMO INSTRUMENTO PARA COMBATIR EL FRAUDE FISCAL
CAPÍTULO 4.
LA SIMULACIÓN Y EL RESTO DE LAS FIGURAS PREVISTAS PARA LUCHAR CONTRA EL FRAUDE FISCAL
I. LA CALIFICACIÓN
II. EL CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA
III. LA INTRODUCCIÓN DE NUEVAS FIGURAS EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL: EL NEGOCIO INDIRECTO Y EL LEVANTAMIENTO DEL VELO EN LA SENDA DE LA INTERPRETACIÓN ECONÓMICA
IV. DE LA SOMBRA DE LA INTERPRETACIÓN ECONÓMICA AL RECURSO A LA EQUIDAD
TERCERA PARTE.
LA IDENTIFICACIÓN, RECONSTRUCCIÓN Y CUANTIFICACIÓN FISCAL DE LA OPERACIÓN DISIMULADA
CAPÍTULO 5.
LA POTESTAD ADMINISTRATIVA DE DECLARAR LA SIMULACIÓN Y DETERMINAR LA OPERACIÓN DISIMULADA
I. LA SIMULACIÓN COMO POTESTAD ADMINISTRATIVA Y LA NECESIDAD DE UN PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR SU EXISTENCIA
II. REFERENCIA AL DERECHO COMPARADO
III. COMPETENCIA PARA DECLARAR LA SIMULACIÓN
IV. EL PROCEDIMIENTO DE DECLARACIÓN DE SIMULACIÓN TRIBUTARIA
V. LA DETERMINACIÓN DE LA OPERACIÓN DISIMULADA A EFECTOS FISCALES
VI. LA PROHIBICIÓN DE ANALOGÍA IN MALAM PARTEM
VII. CUANTIFICACIÓN DE LA DEUDA FISCAL CORRESPONDIENTE A LA OPERACIÓN DISMULADA
VIII. CÁLCULO DE LA BASE DE LA SANCIÓN EN CASO DE SIMULACIÓN SUBJETIVA
IX. EL PRINCIPIO DE INTEGRA REGULARIZACIÓN EN CASOS DE SIMULACIÓN
CAPÍTULO 6.
LA PRESCRIPCIÓN DE LA SIMULACIÓN
I. EVOLUCIÓN DE LA REGULACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
II. LA NUEVA (Y CONTRADICTORIA) DOCTRINA DEL TRIBUNAL SUPREMO
III. REPERCUSIÓN DE LA NUEVA DOCTRINA EN EL ÁMBITO PENAL. UNA REFERENCIA A LA DOCTRINA DE LOS ACTOS PROPIOS
CUARTA PARTE.
SANCIÓN ADMINISTRATIVA Y PENAL DE LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO 7.
¿SANCIONABILIDAD AUTOMÁTICA DE LA SIMULACIÓN?
I. LA SITUACIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO
II. UNA APORTACIÓN DESDE LA JURISPRUDENCIA PENAL
CAPÍTULO 8.
RECEPCIÓN DE LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA POR EL DERECHO PENAL
I. ¿CONFIGURACIÓN DE UN TIPO DELICTIVO PROPIO O ADSCRIPCION AL TIPO DEL DELITO FISCAL?
II. LA ADSCRIPCIÓN DE LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA AL ELEMENTO MENDAZ EN LA INFRACCIÓN PENAL DEL ART. 305 CP
QUINTA PARTE.
SELECCIÓN DE SUPUESTOS DE SIMULACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO 9.
¿ES POSIBLE LA SIMULACIÓN «UNILATERAL»?
I. LA PRETENDIDA SIMULACIÓN EN LA EMISIÓN DE UN CERTIFICADO DE RESIDENCIA FISCAL
II. LA PRETENDIDA SIMULACIÓN QUE APARECE SOLO EN UNA DE LAS PARTES CONTRATANTES
CAPÍTULO 10.
¿FACTURAS FALSAS O FACTURAS SIMULADAS?
I. FACTURAS FALSAS, FACTURAS FALSEADAS Y FACTURAS SIMULADAS
II. PERSPECTIVA PENAL
III. EL CASO DEL SUJETO QUE EMITE FACTURAS FALSAS SIN FIGURAR ENTRE LOS OBLIGADOS A FACTURAR
CAPÍTULO 11.
LA REGULARIZACIÓN POR SIMULACIÓN DE LAS SOCIEDADES PROFESIONALES INTERPUESTAS
I. EL ATAVICO RECHAZO A LAS SOCIEDADES INTERPUESTAS
II. EL CASO DE LAS SOCIEDADES PROFESIONALES INTERPUESTAS
CAPÍTULO 12.
EL CASO DE LA CESIÓN DE DERECHOS DE IMAGEN DE DEPORTISTAS
I. EL CASO NEYMAR. UN CASO APARTE
II. EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN DE LOS DERECHOS DE IMAGEN
III. EL CASO MESSI
IV. EL CASO RONALDO
V. EL CASO XABI ALONSO
CAPÍTULO 13.
OBTENCIÓN INDEBIDA DE LA DEVOLUCIÓN DEL IVA SOPORTADO EN EL MARCO DE OPERACIONES SIMULADAS DE COMPRAVENTA INMOBILIARIA
I. ESQUEMA Y FUNCIONAMIENTO DE ESTE TIPO DE FRAUDE
II. ANALISIS DESDE LA PERSPECTIVA PENAL
III. ANALISIS DESDE LA PERSPECTIVA TRIBUTARIA
CAPÍTULO 14.
LA DECLARACIÓN DE SIMULACIÓN COMO REACCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN ANTE EL FRAUDE CARRUSEL
I. LAS TRUCHAS Y EL FRAUDE CARRUSEL
II. LAS ESTRATEGIAS DE RECUPERACIÓN DE LA RECAUDACIÓN QUE ENSAYAN LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
III. EL TRASLADO DE RESPONSABILIDADES DE LA TRUCHA AL BRÓKER
IV. PRESUPUESTOS Y CONDICIONES QUE EXIGE LA CALIFICACIÓN DE SIMULACIÓN
BIBLIOGRAFÍA
REGISTRO DE VOCES
RESOLUCIONES Y SENTENCIAS