Este libro ofrece una visión integral del impacto que tiene la Convención Multilateral para Implementar las Medidas relacionadas con los Tratados Fiscales Destinadas a Prevenir la Erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios -Instrumento) Multilateral (IML)- en la interpretación y aplicación de los tratados para evitar la doble tributación celebrados por México. Para esto, el lector recorrerá los aspectos operativos del IML, concretamente la forma en que este modifica los tratados tributarios bilaterales, y las normas sustantivas.
Se abordan temas técnicos, como la relación jurídica entre el IML y los tratados tributarios, incluyendo la regla de interpretación general de la Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados y la norma específica de interpretación de este instrumento.
Con esa base, se estudian cada una de las normas sustantivas del IML, particularmente las relacionadas con los mecanismos híbridos, las medidas para prevenir el uso indebido de los tratados, las relacionadas con la elusión del estatus de establecimiento permanente y, por último, las normas destinadas a mejorar los mecanismos de solución de controversias.
INSTRUMENTO MULTILATERAL BEPS SU INTERPRETACIÓN Y APLICACIÓN EN MÉXICO
Semblanza Koen van´t Hek
Prólogo
Abreviaturas y acrónimos
PARTE A
INTRODUCCIÓN
1. Alcance y propósito del estudio
2. Estructura del libro
PARTE B
ANTECEDENTES
1. Proyecto BEPS
2. Postura de México
3. Relevancia del IML en el proyecto BEPS: los tratados tributarios facilitan las estrategias BEPS
4. El Instrumento Multilateral es deseable
5. El Instrumento Multilateral es factible
PARTE C
CONTENIDO, PROPÓSITO Y CARACTERÍSTICAS DEL IML
1. Marco general del Instrumento Multilateral
2. Características de las normas sustantivas del IML
3. Estructura de las normas sustantivas del IML
4. Naturaleza del IML en el Derecho Público Internacional
5. ¿Cómo enfrentó el IML los retos identificados en el Entregable 2014?
6. Comentarios finales
PARTE D
INTERPRETACIÓN DE LOS TRATADOS TRIBUTARIOS MODIFICADOS A TRAVÉS DEL IML
1. Introducción
2. Interpretación de términos no definidos en el IML
3. El artículo 2, apartado 2, no prevé una remisión directa a la legislación doméstica
4. La regla de interpretación de tratados de la CVDT
5. El enfoque textual y su aplicación al IML
6. El sentido corriente en su contexto
7. Teniendo en cuenta el objeto y fin del tratado
8. Medios de interpretación complementarios
9. Tratados autenticados en dos o más idiomas
10. Perspectiva mexicana
PARTE E
MECANISMOS HÍBRIDOS
CAPÍTULO I
ARTÍCULO 3 - ENTIDADES TRANSPARENTES
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 4 - ENTIDADES CON DOBLE RESIDENCIA
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 5 - APLICACIÓN DE MÉTODOS PARA LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
PARTE F
UTILIZACIÓN ABUSIVA DE LOS TRATADOS
CAPÍTULO I
ARTÍCULO 6 - OBJETO DE LOS ACUERDOS FISCALES COMPRENDIDOS
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 7, APARTADO 1 - LA PRUEBA DE PROPÓSITO PRINCIPAL (REGLA PPT)
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 7, APARTADOS 8-13 - LA CLÁUSULA DE LIMITACIÓN DE BENEFICIOS SIMPLIFICADA (CLÁUSULA LOB)
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO IV
ARTÍCULO 8 - OPERACIONES DE TRANSFERENCIAS DE DIVIDENDOS
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO V
ARTÍCULO 9 - GANANCIAS DE CAPITAL PROCEDENTES DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES O PARTICIPACIONES EN ENTIDADES CUYO VALOR PROCEDA PRINCIPALMENTE DE BIENES INMUEBLES
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO VI
ARTÍCULO 10 - NORMA ANTIABUSO PARA ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES EN TERCERAS JURISDICCIONES
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO VII
ARTÍCULO 11 - APLICACIÓN DE LOS ACUERDOS FISCALES PARA RESTRINGIR EL DERECHO DE UNA PARTE A SOMETER A IMPOSICIÓN A SUS PROPIOS RESIDENTES
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
PARTE G
ELUSIÓN DEL ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
CAPÍTULO I
ARTÍCULO 12 - ELUSIÓN ARTIFICIOSA DEL ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE A TRAVÉS DE ACUERDOS DE COMISIÓN Y ESTRATEGIAS SIMILARES
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULO 13 - ELUSIÓN ARTIFICIOSA DEL ESTATUS DE ESTABLECIMIENTO PERMANENTE A TRAVÉS DE EXENCIONES DE ACTIVIDADES ESPECÍFICAS
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO III
ARTÍCULO 14 - DIVISIÓN DE CONTRATOS
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
PARTE H
MEJORA DE LOS MECANISMOS DE RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
CAPÍTULO I
ARTÍCULOS 16-17 - PROCEDIMIENTO DE ACUERDO MUTUO Y AJUSTES CORRELATIVOS
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
CAPÍTULO II
ARTÍCULOS 18-26 - ARBITRAJE
1. Introducción
2. La norma sustantiva
3. Antecedentes
4. Interpretación y aplicación de la norma
5. Cláusulas de compatibilidad, de reservas y de notificaciones
6. Perspectiva mexicana
Conclusiones
Fuentes consultadas