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en sus manos conserve la utilidad práctica para la que ha sido diseñada.
GPS Fiscal. Guía profesional
Índice
Acrónimos 13
1. Introducción: fundamentos del sistema tributario aplicable a los negocios en México 17
1.1 La obligación constitucional de contribuir y los principios de justicia tributaria 17
1.2 Niveles de administración tributaria 21
1.2.1 Administración federal 22
1.2.2 Administración estatal 23
1.2.3 Administración municipal 24
1.2.4 Coordinación fiscal entre distintos niveles de la administración tributaria 25
1.3 Tipos de contribuciones 27
1.3.1 Impuestos 28
1.3.2 Aportaciones de seguridad social 28
1.3.3 Contribuciones de mejoras 29
1.3.4 Derechos 30
1.4 Principales impuestos aplicables a los negocios en México 30
1.4.1 Impuesto Sobre la Renta 31
1.4.2 Impuesto al Valor Agregado 33
1.4.3 Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 35
1.4.4 Impuestos Generales de Importación y de Exportación 37
1.4.5 Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 46
1.4.6 Impuesto Sobre Nóminas 47
1.4.7 Impuesto Sobre Hospedaje 51
1.4.8 Impuesto Predial 55
1.4.9 Impuesto Sobre Transmisiones Patrimoniales 61
2. Alternativas jurídicas para llevar a cabo negocios en México 67
2.1 Personas físicas 67
2.2 Personas Morales 68
2.2.1 Sociedad en Nombre Colectivo 70
2.2.2 Sociedad en Comandita Simple 73
2.2.3 Sociedad de Responsabilidad Limitada 76
2.2.4 Sociedad Anónima 79
2.2.5 Sociedad en Comandita por Acciones 83
2.2.6 Sociedad Cooperativa 86
2.2.7 Sociedad por Acciones Simplificada 91
2.2.8 Sociedades de Capital Variable 94
2.2.9 Sociedades de Producción Rural 97
2.2.10 Sociedades civiles 99
3. Obligaciones formales contables y jurídicas de los negocios en México 103
3.1 Obligaciones contables 106
3.1.1 Personas físicas 106
3.1.2 Personas morales 111
3.2 Obligaciones formales diversas 114
3.2.1 Libros sociales: de registro de socios, de actas y de registro de capital 122
3.2.2 Acciones y partes sociales 123
3.2.3 Aviso de privacidad 124
3.2.4 Prevención e identificación de operaciones con recursos de procedencia ilícita 128
3.3 Alternativas formales que benefician negocios 131
3.3.1 Marcas, patentes y modelos de utilidad 132
3.3.2 Derechos de autor 135
4. Mecánica y principales obligaciones de los impuestos federales aplicables a los negocios en México 139
4.1 Impuesto sobre la Renta 1394.1.1 Disposiciones generales para todos los contribuyentes 139
4.1.2 Personas Morales 140
4.1.2.1 Disposiciones generales 140
4.1.2.2 Ingresos acumulables 141
4.1.2.2.1 Otros ingresos acumulables 142
4.1.2.2.2 Momento en que se acumulan los ingresos 150
4.1.2.3 Deducciones 153
4.1.2.3.1 Requisitos para efectuar las deducciones 166
4.1.2.3.2 Erogaciones que no se pueden restar de los ingresos acumulables —No deducibles 199
4.1.2.4 Inversiones 215
4.1.2.5 Ajuste anual inflacionario 221
4.1.2.6 Pérdidas 233
4.1.2.7 Coordinados 241
4.1.2.8 Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras 245
4.1.2.9 Obligaciones de las personas morales 256
4.1.2.10 Pagos provisionales 281
4.1.2.11 Declaración Anual 289
4.1.3 Personas físicas 317
4.1.3.1 Disposiciones generales 317
4.1.3.2 Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado 346
4.1.3.3 Ingresos por actividades empresariales y profesionales, Régimen de Incorporación Fiscal. 360
4.1.3.3.1 Ingresos por actividades empresariales y profesionales 360
4.1.3.3.2 Régimen de Incorporación Fiscal 377
4.1.3.3.3 De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares 394
4.1.3.3.4 Régimen Simplificado de Confianza 403
4.1.3.4 Ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles 415
4.1.3.5 Ingresos por enajenación de bienes (continua en parte #4) 431
4.1.3.6 Ingresos por adquisición de bienes 441
4.1.3.7 Ingresos por intereses 445
4.1.3.8 Ingresos por la obtención de premios 449
4.1.3.9 Ingresos por dividendos y en general por las ganancias distribuidas por personas morales 452
4.1.3.10 Otros Ingresos que obtengan las personas físicas 456
4.1.3.11 Ingresos en copropiedad. 467
4.1.3.12 Requisitos de las deducciones 492
4.1.3.13 Declaración Anual 499
4.1.4 Estímulos fiscales previstos en la Ley del Impuesto sobre la Renta 510
4.1.4.1 Cuentas personales de ahorro 510
4.1.4.2 Patrones que contraten a personas que padezcan una discapacidad 513
4.1.4.3 Patrones que contraten a personas adultos mayores 514
4.1.4.4 Fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles 516
4.1.4.5 Estímulo a la producción y distribución cinematográfica 523
4.1.4.6 Estímulo a la producción teatral, artes visuales, danza y otros 526
4.1.4.7 Contribuyentes dedicados a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios 530
4.1.4.8 La promoción de la inversión en capital de riesgo en México 533
4.1.4.9 De las sociedades cooperativas de producción 536
4.1.4.10 Los estímulos fiscales a la investigación y desarrollo de tecnología 5394.1.4.11 Estímulo fiscal al deporte de alto rendimiento 543
4.1.4.12 De los equipos de alimentación para vehículos eléctricos 546
4.1.4.13 Régimen simplificado de confianza de personas morales 548
4.2 Impuesto al Valor Agregado 561
4.2.1 Disposiciones generales del Impuesto al Valor Agregado 561
4.2.2 Enajenación 615
4.2.3 Prestación de servicios 620
4.2.3.1 Prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México 635
4.2.3.2 De los servicios digitales de intermediación entre terceros 644
4.2.4 Uso o Goce temporal de bienes 650
4.2.5 Importación de bienes y servicios 655
4.2.6 Exportación de bienes y servicios 663
4.2.7 Obligaciones fiscales de los contribuyentes en IVA 669
4.3 Impuesto Especial sobre Producción y Servicio 673
4.3.1 Disposiciones generales del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios 673
4.3.2 Enajenación 715
4.3.3 Importación y exportación de bienes 725
4.3.4 Prestación de servicios 731
4.3.5 Obligaciones fiscales de los contribuyentes en IEPS 734
4.4 Impuestos generales de importación y de exportación 744
4.5 Impuesto Sobre Automóviles Nuevos 769
5. Facultades de comprobación de la autoridad fiscal 785
5.1 Discrepancia fiscal 785
5.2 Operaciones simuladas: EFOS y EDOS 788
5.3 Transmisión indebida de pérdidas fiscales 800
5.4 Rectificación de errores aritméticos y similares 804
5.5 Revisión de gabinete 805
5.6 Visita domiciliaria 810
5.7 Revisión de dictámenes formulados por contadores públicos 818
5.8 Facultades de comprobación para verificar la procedencia de solicitudes de devolución 823
5.9 Otro tipo de visitas domiciliarias 825
5.10 Revisiones electrónicas 828
6. Relaciones entre autoridad fiscal y contribuyente 833
6.1 Buzón tributario 833
6.2 Notificaciones 834
6.2.1 Notificaciones por buzón tributario 834
6.2.2 Notificaciones personales 835
6.2.3 Notificaciones por correo certificado 836
6.2.4 Notificaciones por correo ordinario o por telegrama 836
6.2.5 Notificaciones por estrados 836
6.2.6 Notificaciones por edictos 837
6.3 Carta invitación 838
6.4 Requerimientos de información en compulsas 838
6.5 Domicilio Fiscal 839
6.5.1 Domicilio fiscal de personas físicas 839
6.5.2 Domicilio fiscal de personas morales 840
6.6 Plazo, días y horas hábiles 840
6.7 Actualizaciones y recargos 841
6.8 Firma electrónica avanzada y certificados 843
6.9 Requisitos de escritos en formato libre dirigidos a la autoridad fiscal 846
6.10 Representación ante las autoridades fiscales 8476.11 Devoluciones 848
6.12 Compensación 848
6.13 Responsabilidad solidaria 852
6.14 Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes 858
6.15 Comprobantes Fiscales Digitales por Internet 866
6.16 Información de operaciones relevantes 873
6.17 Declaraciones complementarias 875
6.18 Asistencia al contribuyente 876
6.19 Resolución Miscelánea Fiscal 877
6.20 Consultas fiscales 877
6.21 Procedimiento Administrativo de Ejecución 879