"Fiscalización, comprobación y presunción ante la simulación de operaciones" examina uno de los retos más apremiantes en la fiscalización contemporánea en México: la simulación de operaciones y el tráfico de comprobantes fiscales. Con un enfoque dogmático-procesal y claridad expositiva, la obra recorre desde los fundamentos del tributo, la distinción entre evasión, elusión y defraudación fiscal, hasta la ingeniería documental aplicada por las Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS) y las Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS). El autor guía al lector por el diseño y evolución del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), sus presunciones, cargas probatorias y vías de defensa. Particularmente valioso resulta el análisis de los procedimientos administrativos, las facultades presuntivas y de fiscalización de la autoridad, incluyendo las recientes reformas al CFF, así como de la determinación de la simulación de actos jurídicos y sus consecuencias legales.
La obra trasciende el marco normativo al abordar los retos prácticos de acreditar la materialidad del acto jurídico (activos, personal, infraestructura y capacidad) y ofrece criterios útiles para litigio, cumplimiento y auditoría. Referencia indispensable para abogados, contadores, académicos y operadores jurídicos que buscan navegar con certeza el panorama actual de la fiscalización en México, ofreciendo tanto fundamentos teóricos sólidos como herramientas prácticas para el ejercicio profesional.
Fiscalización, comprobación y presunción ante la simulación de operaciones 2026
Agradecimiento 11
Prólogo 13
Capítulo 1
INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Y ESQUEMAS DE SIMULACIÓN FISCAL EN MÉXICO
1.1. Fundamento del tributo y deber constitucional de contribuir 18
1.2. Evasión, elusión y defraudación 20
1.2.1. Perjuicio al erario público 24
1.3. Esquemas agresivos de evasión 28
1.3.1. Comprobantes fiscales y su transición normativa 29
1.3.2. Uso indebido de comprobantes fiscales 32
1.3.3. Sujetos que intervienen en el uso indebido de comprobantes fiscales 37
1.3.3.1. Empresas que Facturan Operaciones Simuladas (EFOS) 39
1.3.3.2. Empresas que Deducen Operaciones Simuladas (EDOS) 43
Capítulo 2
FACULTADES DE la autoridad fiscal
2.1. Motivación legislativa de la Reforma Fiscal 2014 47
2.1.1. Incorporación del artículo 69-B al CFF 51
2.1.2. La reforma al Código Fiscal de la Federación para 2026 como segunda etapa en el combate a la simulación fiscal 53
2.2. Facultades de comprobación 55
2.3. Facultad de presunción iuris tantum vs iuris et de iure 58
2.3.1. Presunciones que admiten prueba en contrario 62
2.3.2. Presunciones que no necesitan prueba en contrario 65
2.4. La carga de la prueba ante las facultades de presunción de operaciones simuladas 67
Capítulo 3
Simulación de operaciones según el artículo 69-B del CFF
3.1. Concepto y alcance de la simulación de actos para efectos fiscales 84
3.2. Diseño procesal del artículo 69-b del CFF 88
3.2.1. Requisitos esenciales para la emisión de comprobantes fiscales 91
3.2.1.1. Activos 93
3.2.1.2. Personal 96
3.2.1.3. Infraestructura 100
3.2.1.4. Capacidad material 102
3.2.2. Etapa para desvirtuar la presunción 106
3.2.2.1. Procedimiento para EFOS 107
3.2.2.2. Publicación de listado en el DOF 114
3.2.2.2.1. No desvirtuados 120
3.2.2.2.2. Desvirtuados. 124
3.2.2.2.3. Afirmativa ficta. 125
3.2.2.3. Procedimiento para EDOS 126
3.3. Presunción de inexistencia por emisión de comprobantes durante restricción de sellos digitales 132
3.4. Casos en que se presume la inexistencia de operaciones por problemas de domicilio 134
Capítulo 4
INTERPRETACIÓN JURISPRUDENCIAL
Y MODIFICACIONES LEGISLATIVAS DEL ARTÍCULO 69-B
4.1. Cambios y modificaciones legislativas que han impactado en el 69-B 139
4.2. Tesis relevantes respecto al artículo 69–B del CFF 155
4.3. Observancias en materia de prevención de presunción de simulación de operaciones por parte de la autoridad fiscal 169
Capítulo 5
Procedimiento especial de verificación
de CFDI falsos
5.1. CFDI Falsos derivado de la fracción ix del artículo 29-A 173
5.2. Facultad de comprobación sustantiva prevista en el inciso g), fracción v del artículo 42 176
5.2.1. Procedimiento especial de visita domiciliaria previsto en el artículo 49-Bis 185
Capítulo 6
CONSECUENCIAS FISCALES Y PENALES
DE LA SIMULACIÓN DE OPERACIONES
6.1. Reforma del 2019 al artículo 69-B del CFF 200
6.1.1. Reforma al artículo 8° de las disposiciones transitorias del CFF 200
6.1.2. Cancelación del sello digital 201
6.1.3. Responsabilidad solidaria en el tráfico de comprobantes fiscales 202
6.1.4. Artículo 32-D, fracción VII del Código Fiscal de la Federación 204
6.1.5. Reserva de información 205
6.1.6. Tercero colaborador fiscal 206
6.1.6.1. Información y documentación proporcionada por colaboradores fiscales (Regla 1.12.) 209
6.1.7. Infracción al EDO 210
6.1.8. Terceros que anuncien adquisición de CFDI 211
6.2. El Certificado de sello digital y el artículo 17 H y su importancia en la administración tributaria 211
6.2.1. Procedimiento del artículo 17 H Bis del CFF 217
6.3. Determinación y exigibilidad del crédito fiscal 219
6.4. Garantía del interés fiscal 225
6.4.1. Facilidad en la Ley de Ingresos de la Federación 226
6.5. Responsabilidad penal ante la simulación de operaciones 228
6.5.1. Elementos del tipo penal 230
6.5.2. Defraudación fiscal equiparada frente a CFDIs apócrifos 236
6.5.3. Responsabilidad de la persona jurídica derivado de la estructura del artículo 113 Bis del CFF 242
6.5.4. Prisión preventiva oficiosa en casos de actividad relacionada con falsos comprobantes fiscales 247
CONCLUSIÓN 253
REFERENCIAS 257