Estudio del Régimen Fiscal de Empresas Constructoras 2024

Contenido
1 Introducción
1.1 Antecedentes y características del régimen especial de tributación
1.2 Antecedentes del cambio de régimen especial de tributación al régimen general
1.2.1 Ingresos
1.2.2 Contrato
1.2.3 Dirección de la obra
1.2.4 Responsabilidad
1.2.5 Ejecución
1.2.6 Instalaciones
1.2.7 Fabricación de materiales
1.2.8 Tipos de obras
1.2.9 Régimen por excelencia
1.2.10 Impuesto
1.2.11 Deducciones
1.2.12 Pagos provisionales
1.2.13 Definición de ingresos
2 Conceptos generales de la industria de la construcción
2.1 Contrato de obra
2.2 Contrato de obra pública
2.3 Contrato de obra privada
2.4 Estimación de obra
2.5 Avance de obra
2.6 Anticipos de obra
2.7 Anticipos de Contratos de obra pública
2.8 Avance de obra ejecutada
2.9 Estimación de obra ejecutada
2.10 Pagos a cuenta
2.11 Ingresos no relacionados con ejecución de obra
3 El tratamiento contable de los ingresos y costos de contratos de construcción
3.1 Métodos de contabilización
3.2 Los costos acumulables de los contratos de construcción
3.3 La base para dar reconocimiento a los ingresos derivados
de los contratos de construcción
3.3.1 El método del grado de avance
3.3.2 El método de terminación del contrato
3.4 Selección del método
3.5 Cambio en política contable
4 Impuesto sobre la renta
4.1 Ingresos
4.1.1 Ingresos acumulables (ART. 16 LISR).
4.1.2 Otros ingresos acumulables (ART. 18 LISR)
4.1.3 Partidas que no se consideran ingresos
4.1.4 Fechas de obtención del ingreso
4.1.5 Intereses
4.1.6 Ajuste por inflación (ART. 44 LISR)
4.1.7 Contratos de obra (ART. 17 ÚLTIMO PÁRRAFO LISR)
4.1.8 Cuentas de resultados acreedoras
4.1.9 Contabilización
4.2 Deducciones
4.2.1 Deducciones que pueden efectuarse (ART. 25 LISR)
4.2.2 Deducciones de costo de ventas y/o costo de obras
4.2.3 Requisitos generales para las deducciones (ART. 27 LISR)
4.2.4 Erogaciones
4.2.5 Opción para la deducción de terrenos en la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios
4.2.6 Deducción de inversiones
4.2.7 Deducción inmediata en inversiones (ART. 220 LISR)
4.2.8 Gastos no relacionados con ejecución de obras
4.2.9 Intereses a cargo
4.2.10 Inflación deducible
4.2.11 Opción de erogaciones para contratos de obra
4.2.12 Opción para quienes realicen desarrollos inmobiliarios y para fraccionadores de lotes (ART. 30 LISR).
4.2.13 Requisitos de la documentación comprobatoria
A) Obligación de expedir comprobantes mediante CFDI
B) Requisitos adicionales de los comprobantes fiscales
C) Pagos con cheque
D) Disposiciones de resolución miscelánea del CFF
4.2.14 Obligaciones de las personas morales (ART. 76 LISR)
A) ART. 76 LISR Obligaciones de personas morales
B) Obligación de las personas morales de llevar una cuenta de utilidad fiscal neta
C) Determinación presuntiva y precios de transferencia
D) Criterios no Vinculativos de las Disposiciones Fiscales de ISR
4.2.16 Contabilización
4.2.15 Cuentas de balance y de resultados deudoras
4.3 Pérdidas fiscales
4.4 Pagos provisionales del impuesto sobre la renta
4.4.1 Cálculo del coeficiente de utilidad
4.4.2 Determinación de los ingresos nominales
4.4.3 Determinación de utilidad fiscal base para los pagos provisionales
4.4.4 Cálculo de los pagos provisionales
4.4.5 Cédula para determinar los pagos provisionales mensuales de ISR
4.4.6 Conceptos que no se incluyen para el cálculo de pago de provisionales
4.4.7 Tratamiento a las deudas perdonadas para los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil
4.5 Cálculo del ISR del ejercicio
4.5.1 Determinación de la utilidad fiscal
4.5.2 Determinación del resultado fiscal del ejercicio
4.5.3 Determinación del impuesto sobre la renta del ejercicio
4.5.4 Determinación de inflación acumulable o deducible
4.5.5 Determinación de las partidas deducibles
4.5.6 Determinación del resultado fiscal de empresas constructoras
4.5.7 Determinación del ISR del ejercicio
4.6 PTU del ejercicio
4.6.1 Procedimiento según la Ley del ISR
4.6.2 Determinación de la base gravable para PTU
4.7 Disposiciones de vigencia temporal
4.7.1 Título 1 Disposiciones generales del CFF
4.7.2 Título 2 Código Fiscal de la Federación
4.7.3 Capítulo 2.2. De los medios electrónicos
4.7.4 Capítulo 2.3. Devoluciones y compensaciones
4.7.5 Capítulo 2.4. De la Inscripción al RFC
4.7.6 Capítulo 2.5. De los avisos al RFC
4.7.7 Capítulo 2.8. Contabilidad, declaraciones y avisos
4.7.8 Disposiciones de Resolución Miscelánea Titulo 3 ISR
4.7.9 Capítulo 3.2. De los ingresos
4.7.10 Capítulo 3.3. De las deducciones
4.7.11 Capítulo 3.4. Del ajuste por inflación
4.7.12 Capítulo 3.6. Del Régimen opcional para el grupo de sociedades (RMF)
4.7.13 Capítulo 3.9. De las obligaciones de las personas morales (RMF)
4.7.14 Capítulo 3.16. De los ingresos por intereses (RMF)
4.7.15 Capítulo 3.17. De la declaración anual
4.7.16 Capítulo 3.19 De las entidades extranjeras controladas sujetas a regímenes fiscales preferentes
4.7.17 Capítulo 3.21. De los estímulos fiscales
4.7.18 Capítulo 3.22. De los demás ingresos que obtengan las personas físicas
4.7.19 Capítulo 3.23. De las disposiciones transitorias de la Ley de ISR
4.8 Otras disposiciones fiscales
4.8.1 Requisitos para el tratamiento especial a los fideicomisos inmobiliarios
4.8.2Requisitos que deberán cumplir los fideicomisos
4.8.3 Opción para quienes se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios de deducir el costo en la forma que se indica
4.8.4 Criterios no vinculativos del ISR
5 Impuesto al valor agregado
6 Otros impuestos y derechos
7 Conclusiones
8 Propuestas
Bibliografía
Abreviaturas