Esta segunda edición de la obra ha sido cuidadosamente revisada y actualizada por las y los doce autores de los doce capítulos que la integran. Teniendo en mente que el juicio de amparo es un juicio extraordinario eminentemente técnico y complejo, se buscó utilizar un lenguaje simple que permitiera al lector entender fácilmente las distintas ideas que se exponen. Como el título del libro lo indica, se pone el acento en los principios y particularidades en materia fiscal.
Nos parece un trabajo ideal para aquellos estudiantes que quieren experimentar una primera aproximación a la temática, pero también para aquellos académicos, postulantes o miembros de la judicatura que desean profundizar o reflexionar sobre cuestiones actuales. Finalmente, tiene como objetivo generar confianza en nuestras instituciones, en nuestros procesos y, en especial, en el juicio de amparo
El Juicio De Amparo En Materia Fiscal 2ª Edición
Índice
Prólogo 17
Ministro Juan Luis González Alcántara Carrancá
Presentación de la primera edición 21
Rafael Tena Castro
Presentación de la segunda edición 23
Rafael Tena Castro
ANTECEDENTES Y OBSTÁCULOS DEL AMPARO FISCAL
Rafael Tena Castro
Luis Shahid Kanchi Gómez
I. Introducción 26
II. Surgimiento del amparo y del amparo fiscal 28
III. Los primeros juicios de amparo en materia fiscal 31
IV. El voto del ministro Ignacio L. Vallarta 36
V. El amparo fiscal de 1879 a 1936 42
VI. Reforma constitucional de derechos humanos 49
VI.1 Reforma constitucional del 6 de junio de 2011 50
VI.2 Reforma constitucional del 10 de junio de 2011 53
VII. Obstáculos modernos en el juicio de amparo en materia fiscal 57
VIII. Conclusiones 71
IX. Bibliografía 73
PRINCIPIOS Y PARTICULARIDADES DEL AMPARO FISCAL
Pablo Fernández de Cevallos y Torres
I. Principios relevantes del amparo en materia fiscal 76
I. 1. Principio de relatividad de las sentencias e inaplicabilidad de la declaratoria general de inconstitucionalidad de normas tributarias 77
I. 2. Principio de definitividad 82
II. Algunas particularidades del amparo en materia fiscal. La suspensión del acto reclamado 88
III. Conclusiones 92
IV. Bibliografía 93
REFORMA CON Y PARA EL PODER JUDICIAL E IMPLICACIONES EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO
Monserrat Cid Cabello
I. Introducción 96
II. La facultad de expedir acuerdos generales para regular cuestiones competenciales 99
III. Jurisprudencia por precedentes 103
IV. Declaratoria general de inconstitucionalidad 110
V. Recurso de revisión en amparo directo 113
VI. La eliminación del recurso de reclamación para impugnar acuerdos que desechen el recurso de revisión en amparo directo 122
VII. Conclusiones 124
VIII. Bibliografía 125
EL JUICIO DE AMPARO INDIRECTO Y LA PONDERACIÓN EN LA COLISIÓN DE DERECHOS HUMANOS
Andrés Noel Sánchez Hernández
I. Naturaleza del juicio 128
II. Derechos humanos en materia tributaria 135
III. Test de proporcionalidad 142
IV. Conclusiones 149
V. Bibliografía 151
PROCEDENCIA DE LA SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS RECLAMADOS EN MATERIA FISCAL A LA LUZ DE LA ACTUAL LEY DE AMPARO. PRELACIÓN Y RELEVANCIA DE LA APARIENCIA DEL BUEN DERECHO
Alejandro Madero Frech
I. Introducción 154
II. Antecedente constitucional y legal de la figura de la “apariencia del buen derecho” 156
III. Estudio de la procedencia de la solicitud de suspensión de los actos reclamados y la forma en que debe analizarse la apariencia del buen derecho, a la luz de diferentes precedentes en materia fiscal 159
III.1 Criterios emitidos cuando aún no estaba regulada la apariencia del buen derecho en la ley de la materia. 160
III.2 Criterios emitidos cuando ya estaba regulada expresamente la apariencia del buen derecho en la Ley de Amparo 161
III.3 Precedentes cuando se actualiza uno de los supuestos del artículo 129 de la Ley de Amparo 166
III.4 Criterio generalizado respecto a la suspensión de los actos reclamados en materia fiscal 168
III.5 Precedentes en materia fiscal respecto la prohibición de efectuar la “compensación universal” y en relación con la limitante a deducir intereses (30% de la utilidad fiscal ajustada). 173
IV. Conclusiones 178
V. Bibliografía 179EL JUICIO DE AMPARO DIRECTO EN MATERIA FISCAL
César G. Castañeda Guerrero
I. Introducción 182
II. El juicio de amparo en general 183
III. El juicio de amparo directo en materia fiscal 186
III. 1 ¿En contra de qué resulta procedente? 186
III.2 ¿Ante quién se presenta? 190
III.3 ¿Quién es competente para resolverlo? 190
III.4 Configuración de los Tribunales Colegiados. 191
III.5 Competencia por excepción 191
III.6 Término para su presentación 192
III.7 Requisitos de la demanda 199
IV. Procedimiento del juicio de amparo en materia fiscal 201
V. Efectos de la pandemia por el SARS-CoV19 204
VI. Efectos de las sentencias de amparo en materia fiscal. 205
VII. Impugnación de sentencias emitidas por los Tribunales Colegiados de Circuito 206
VIII. Comentarios finales. Herramientas de supervisión 207
VII. Bibliografía 217
EL AMPARO CONTRA LEYES EN MATERIA FISCAL: ELEMENTOS DE LA VÍA Y PRINCIPIOS GENERALES PARA LA DEFENSA DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
Andrés Aguinaco Gómez Mont
Juan Carlos León Villarreal
I. Elementos fundamentales del juicio de amparo 220
I.1 Definición del juicio de amparo 220
I.2 Pormenores del juicio de amparo 223
I.2.1 Lo extraordinario 223
I.2.2 Amparo directo e indirecto 225
I.2.3 Plazos y consentimiento 226
I.3 Efectos de las sentencias de amparo 228
I.3.1 Principio de relatividad de las sentencias de amparo 228
I.3.2 Efectos generales y jurisprudencia 230
I.3.3 Efectos de las sentencias de amparo en función de la naturaleza del acto reclamado 232
I.3.4 Distinciones entre los efectos de la sentencia protectora de amparo frente a normas autoaplicativas y heteroaplicativas 234
II. Principios constitucionales en materia fiscal 237
II.1 Principios generales 237
II.2 Principios tributarios constitucionales: el artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos 240
II.3 Constitucionalidad de tratados internacionales 242
III. La defensa de los derechos humanos contra normas fiscales 243
III.1 Normas fiscales autoaplicativas y heteroaplicativas 243
III.2 Interés jurídico y legítimo 245
III.3 Suspensión en materia fiscal 247
IV. La agenda pendiente en la defensa constitucional en materia fiscal 250
V. Bibliografía 252
¿QUÉ ES EL LITIGIO ESTRATÉGICO?
Gerardo Carrasco Chávez
I. Introducción 254
II. Concepto de litigio estratégico 254
III. Vías para hacer litigio estratégico 256
IV. Ejemplos de litigio estratégico en México 259
V. Litigio estratégico en materia fiscal 265
VI. En defensa de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente 266
VII. Conclusiones 272
VIII. Bibliografía 273
REFORMAS FISCALES EN MÉXICO PARA LA RECAUDACIÓN EN 2021
Fabiola Díaz Prado
I. Mayor recaudación fiscal, una necesidad global para 2021 276
II. Reformas fiscales en México para la recaudación en 2021 278
III. Conclusiones 298
IV. Bibliografía 300
PRECEDENTES RELEVANTES EN MATERIA FISCAL
Salvador Eugenio González Escamilla
I. Consideraciones preliminares 304
II. Criterio relevante en materia de test de proporcionalidad e interpretación jurídica 305
III. Criterio relevante en materia de proporcionalidad tributaria 307
IV. Principio de legalidad en materia tributaria. Nuevas directrices 311
V. Criterios relevantes respecto a la materialidad de las operaciones. Artículo 69-B Del Código Fiscal de la Federación 314
VI. Restricciones en materia del impuesto al valor agregado sobre alimentos (distorsiones en tributación) 319
VII. Ejercicio de facultades de comprobación 324
VIII. Aspectos a considerar en materia de devoluciones 327
IX. Conclusiones 328INCONSISTENCIAS DE LOS EFECTOS DEL AMPARO EN JUICIOS EN QUE SE RECLAME LA INEQUIDAD DE EXENCIONES RESPECTO DE CONTRIBUCIONES INMOBILIARIAS
Alejandro Madero Frech
I. Introducción 332
II. Bases constitucionales de la facultad para la administración hacendaria del municipio y el principio de fuente de ingresos municipales 333
III. Principio o derecho humano de equidad tributaria y los efectos del amparo cuando se actualiza una violación a dicho principio o derecho 339
IV. Ponderación de principios constitucionales ante un posible conflicto 343
V. Modulación al principio de relatividad para respetar todos los derechos fundamentales y lograr un acceso efectivo a la justicia 344
VI. Conclusiones 349
VII. Bibliografía 351
EL JUICIO DE AMPARO: MECANISMO ANTIABUSO PARA LA APLICACIÓN DEL CONCEPTO “RAZÓN DE NEGOCIOS”
Fabiola Díaz Prado
I. Introducción 354
II. Razón de Negocios: respuesta a la planeación fiscal agresiva 356
III. Evolución del término Razón de Negocios en México 360
IV. Artículo 5-A del Código Fiscal de la Federación. La Norma General Antielusión Mexicana 369
V. Riesgos de abuso en la aplicación del concepto Razón de Negocios: afectación a los derechos fundamentales de los contribuyentes 372
VI. Relevancia del Juicio de Amparo para Evitar el Abuso 378
VII. Bibliografía 379