El cobro directo de créditos fiscales en México.
Un análisis desde la perspectiva del debido procedimiento, la garantía de audencia, el principio de inmediatez, el mínimo vital y la progresividad de los derechos del contribuyente.
La presente obra es el resultado de un proceso investigativo en el que se argumentan los aspectos teóricos, jurídicos, prácticos y axiológicos del cobro directo de créditos fiscales en México, en ella encontrará un análisis del procedimiento de inmovilización de cuentas bancarias que desarrolla las Administraciones Desconcentradas de Recaudación del Servicio de Administración Tributaria contemplado en el artículo 156 Bis y 156 Ter del Código Fiscal de la Federación; todo ello, desde una perspectiva de los principios que rigen el debido procedimiento, la garantía de audiencia, el principio de inmediatez, el mínimo vital, la progresividad de los derechos del contribuyente y los Derecho Humanos; con el objetivo en primer lugar de conceder al estudiante del Derecho o de alguna carrera a fin, una opinión que le permita identificar los presupuestos teóricos medulares del Procedimiento Administrativo Coercitivo; además, formular una crítica constructiva donde se identifiquen con claridad, las áreas de oportunidad con las que cuenta el procedimiento de inmovilización de cuentas bancarias, y por último, ofrecer a la comunidad jurídica, conclusiones y recomendaciones viables, encaminadas a la solución del conflicto, que respondan a las necesidades de un sinfín de contribuyentes que día a día sufren de esta problemática.
El Cobro Directo de Créditos Fiscales en México
Índice
SÍNTESIS 17
INTRODUCCIÓN 19
Capítulo I
NATURALEZA JURÍDICA DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
DE INMOVILIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS
1.1. BREVE ANTECEDENTE DE LA RECAUDACIÓN FISCAL 33
1.2. ORIGEN DEL TEMA PLANTEADO DESDE LA ÓPTICA DEL DERECHO ADMINISTRATIVO. 37
1.3. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMO BASE DEL PROCEDIMIENTO DE INMOVILIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS. 41
1.4. TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 45
1.5. PRINCIPIOS RECTORES DE TODO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO 47
1.5.1. Generalidades previas de los principios 47
1.5.2. Principio de Legalidad 49
1.5.3. Principio de Oficialidad 50
1.5.4. Principio de Debido Proceso 51
1.5.5. Principio de Seguridad Jurídica 52
1.5.6. Principio de Garantía de Audiencia 52
1.5.7. Principio de Gratuidad 54
1.5.8. Principio de Economía 54
1.5.9. Principio de Celeridad 55
1.5.10. Principio de Publicidad 55
1.5.11. Principio de Buena Fe 56
1.5.12. Principio de Desconcentración 56
1.5.13. Principio de Coordinación 56
1.5.14. Principio de Onerosidad y Proporcionalidad 57
1.5.15. Principio de Inmediatez 58
Capítulo II
FASES O ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE INMOVILIZACIÓN
DE CUENTAS BANCARIAS CONTEMPLADO EN LOS ARTÍCULOS 156 BIS
Y 156 TER DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
2.1. NOCIONES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 61
2.2. SUJETOS PRINCIPALES QUE INTERVIENEN EN EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN PARA EL COBRO DE CRÉDITOS FISCALES 64
2.3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN FISCAL 67
2.4. LA PUBLICACIÓN O NOTIFICACIÓN DEL ACTO ADMINISTRATIVO EJECUTIVO O RESOLUCIÓN DETERMINANTE 71
2.5. TIEMPO PREVENTIVO PARA PAGO VOLUNTARIO O APERCIBIMIENTO 73
2.6. EXPEDICIÓN DE MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN 78
2.7. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN 80
2.8. FORMAS DE INTERVENCIÓN POR PARTE DEL SAT
A CUENTAS BANCARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES 85
2.9. PROCEDIMIENTO DE INMOVILIZACIÓN DE CUENTAS
Y TRANSFERENCIA DE FONDOS CONTEMPLADO
EN LOS ARTÍCULOS 156 BIS Y 156 TER DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN 87
Capítulo III
LA INMOVILIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS CONTEMPLADO
EN LOS ARTÍCULOS 156 BIS Y 156 TER DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN Y LOS DERECHOS HUMANOS
DEL CONTRIBUYENTE
3.1. MARCO JURÍDICO INTERNACIONAL DEL DEBIDO PROCESO Y PROPIEDAD 103
3.1.1. Declaración Universal de los Derechos Humanos 104
3.1.2. Pacto Internacional de Derechos Civiles y Políticos. 105
3.1.3. Convención Americana sobre los Derechos Humanos 110
3.2. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y EL MARCO CONSTITUCIONAL 114
3.3. NATURALEZA JURÍDICA Y DEFINICIÓN DEL MÍNIMO VITAL 123
3.4. CONCEPTOS DE VIOLACIÓN FRECUENTES RESPECTO
A LA INMOVILIZACIÓN DE CUENTAS BANCARIAS 130
3.5. PROCURADURÍA DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE 144
3.5.1. Breves Antecedentes de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente 144
3.5.2. Recomendaciones emanadas de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente respecto del Procedimiento de Inmovilización de Cuentas y transferencia de fondos, contemplado en los Artículos 156 Bis y 156 Ter del Código Fiscal de la Federación 146
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 151
BIBLIOGRAFÍA 157