Las Administraciones tributarias se encuentran abocadas de manera irreversible a la digitalización, tanto en la aplicación de los tributos como en las relaciones con los obligados tributarios. Sin embargo, la adaptación del marco jurídico a esta nueva realidad está siendo mucho más lenta, lo que puede dar lugar a importantes disfunciones. En concreto, el uso de las nuevas tecnologías incrementa el riesgo de que se conculquen los derechos de los obligados tributarios que, en este contexto, pueden sufrir nuevas agresiones que requieren de respuestas normativas adecuadas y garantistas.
El aumento de las transacciones realizadas a través de las plataformas digitales y el desarrollo de nuevos negocios con carácter trasnacional supone un reto para las Administraciones tributarias al objeto de gravar estas rentas. En esta obra se examinan los acuerdos de intercambio de información según las Reglas Modelo de la OCDE y la Directiva 2021/514, del Consejo de 22 de marzo (conocida como DAC 7). En relación con ello, también se revisan aspectos contemplados en dicha normativa en materia de cooperación entre Administraciones tributarias como el concepto de pertinencia previsible o las inspecciones conjuntas.
A través de los diferentes acuerdos de intercambio de información y la información disponible de los propios obligados tributarios y de terceros, la Administración tributaria dispone de millones de datos. Para obtener todo el rendimiento que potencialmente tiene este ingente volumen de información, las Administraciones tributarias utilizan de forma combinada tecnología de big data, inteligencia artificial, minería de datos y machine learning, lo que permite potenciar el valor de tales datos en las distintas tareas administrativas como la asistencia al contribuyente, la resolución automatizada de procesos o el control del fraude fiscal.
Por último, en esta obra colectiva se estudian algunos de los modelos de negocios digitales más relevantes, como es la economía de plataformas y los criptoactivos, analizándose tanto desde el punto de vista de su tratamiento fiscal en los distintos impuestos como desde la perspectiva de los procedimientos tributarios. En particular, se analizan todas las medidas que a estos efectos se han adoptado o que deben adoptarse para el control del fraude fiscal.
DIGITALIZACIÓN EN LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS Y EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE
INTRODUCCIÓN
PARTE I
EL USO DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO 1
GESTIÓN TRIBUTARIA E INTELIGENCIA ARTIFICIAL
CAPÍTULO 2
BIG DATA E INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO 3
EL USO DEL BIG DATA Y LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL EN LA PLANIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
CAPÍTULO 4
NOTIFICACIÓN ELECTRÓNICA Y DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES
CAPÍTULO 5
INTELIGENCIA ARTIFICIAL Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DERIVADAS DE LA IMPORTACIÓN DE BIENES EN LA UNIÓN EUROPEA
CAPÍTULO 6 ASISTENCIA E INFORMACIÓN A LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS A TRAVÉS DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL
CAPÍTULO 7 LOS CONTRIBUYENTES ANTE LAS DECISIONES AUTOMATIZADAS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO 8
LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA INTELIGENCIA ARTIFICIAL
PARTE II
NOVEDADES EN MATERIA DE COOPERACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
CAPÍTULO 9
COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA: INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN PREVIA PETICIÓN
CAPÍTULO 10
ALCANCE Y LÍMITES DE LA OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN CON TRASCENDENCIA TRIBUTARIA EN EL INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS: EL DERECHO A LA INTIMIDAD PERSONAL Y FAMILIAR DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOCAPÍTULO 11
EL INTERCAMBIO AUTOMÁTICO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA EN LA UNIÓN EUROPEA: DE LA IRRELEVANCIA INICIAL A UN CRECIMIENTO CON RIESGO DE HIPERTROFIA
CAPÍTULO 12
LAS INSPECCIONES CONJUNTAS ENTRE DISTINTOS ESTADOS MIEMBROS
CAPÍTULO 13
INSTRUMENTOS DE COOPERACIÓN ADMINISTRATIVA PARA EL ASEGURAMIENTO DEL AJUSTE CORRELATIVO EN OPERACIONES VINCULADAS INTERNACIONALES
PARTE III
LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL Y LOS NUEVOS MODELOS DE NEGOCIO DERIVADOS DE ECONOMÍA DE PLATAFORMA
CAPÍTULO 14
LA PROBLEMÁTICA CALIFICACIÓN Y CUANTIFICACIÓN DE CIERTAS RENTAS OBTENIDAS POR PARTICULARES EN EL MARCO DE LA ECONOMÍA COLABORATIVA: EL EJEMPLO DEL TRANSPORTE EN VEHÍCULO COMPARTIDO
CAPÍTULO 15
LA IMPOSICIÓN DERIVADA DE LA TRANSMISIÓN DE BIENES ENTRE PARTICULARES A TRAVÉS DE PLATAFORMAS DIGITALES
CAPÍTULO 16
EL TRATAMIENTO DE LA ECONOMÍA DIGITAL EN EL IVA: LOS EXITOSOS REGÍMENES ESPECIALES DE VENTANILLA ÚNICA
CAPÍTULO 17
INICIATIVAS DE LA UE Y OCDE EN EL ÁMBITO DE LA FISCALIDAD DE LOS CRIPTOACTIVOS
PARTE IV
OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN DE LAS PLATAFORMAS DIGITALES
CAPÍTULO 18
EL CUMPLIMIENTO DE LAS PLATAFORMAS DIGITALES COMO OBLIGADOS TRIBUTARIOS: ANÁLISIS DE LA DIRECTIVA 2021/514, LAS REGLAS MODELO DE LA OCDE Y EL DERECHO ESPAÑOL
CAPÍTULO 19
ANÁLISIS DE LA NUEVA OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN PARA LAS PLATAFORMAS DIGITALES
CAPÍTULO 20
RÉGIMEN SANCIONADOR POR INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN DE LOS OPERADORES DE PLATAFORMA DIGITALES
CAPÍTULO 21
LOS OPERADORES DE PLATAFORMAS DIGITALES Y LA DAC 7: MUCHO MÁS QUE UNA OBLIGACIÓN DE INFORMACIÓN
PARTE V
LOS CRIPTOACTIVOS DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO
CAPÍTULO 22
PRESENTE Y FUTURO DE LAS CRIPTOMONEDAS
CAPÍTULO 23
DELIMITACIÓN CONCEPTUAL DE MONEDAS VIRTUALES, TOKENS DE DINERO ELECTRÓNICO Y CRIPTOACTIVOS. FORMULACIÓN DEL CONCEPTO JURÍDICO DE CRIPTOMONEDAS
CAPÍTULO 2
LOS ACTIVOS DIGITALES Y SU VALORACIÓN TRIBUTARIA: CUESTIONES TRIBUTARIAS DE LOS NFTS Y DE LOS CRIPTOACTIVOS
CAPÍTULO 25
EL PAPEL DE LAS PLATAFORMAS DIGITALES EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL
CAPÍTULO 26
LAS OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN SOBRE LAS CRIPTOMONEDAS EN LA L. 11/2021, DE 9 DE JULIO. UN PRIMER INTENTO SOBRE SU CONTROL TRIBUTARIO