Los derechos humanos protegen a las personas en cualquier ámbito en el que se desenvuelven, incluso cuando actúan como sujetos de la obligación fiscal. El propósito de este libro es presentar las reflexiones al respecto de quienes intervienen en la materia tributaria. Legisladores, juzgadores, funcionarios de la administración pública, abogados practicantes y académicos de diversos países han sido convocados para compartir su pensamiento respecto de la protección que los derechos humanos brindan al contribuyente; desde el derecho de propiedad hasta el debido proceso, desde el derecho a la salud hasta la novedosa psicología económica-fiscal. El lector encontrará desde el análisis del mínimo vital en los procedimientos administrativos de ejecución, o del principio de no confiscatoriedad, hasta cuestionamientos a los fines extrafiscales o al sistema de justicia fiscal en general. Además, podrá conocer cómo se abordan éstos en otras doce jurisdicciones, entre las que se encuentran Alemania, Estados Unidos, Brasil, Suecia, Sudáfrica, Australia o Colombia; así como la versión en español del modelo Baker-Pistone de los derechos de los contribuyentes, explicado por sus propios creadores.
El objetivo común de las plumas aquí reunidas no es reducir la recaudación sino que la carga tributaria sea justa; esto es, legal, dirigida a satisfacer las necesidades públicas y sobre todo, proporcional. Un sistema fiscal que respeta los derechos humanos no sólo propicia un reparto equilibrado de la obligación impositiva, sino que también incrementa la voluntad de pagar impuestos. Si se implementan adecuadamente, los derechos del contribuyente benefician a ambos, fisco y sociedad.
Derecho Tributario y Derechos Humanos. Diálogo en México y el Mundo 2ª edición
Coordinador: César Alejandro Ruiz Jiménez
Autor/a: Acuña Alvarado, Carlos Manuel Miguel de Jesús Alvarado Esquivel Álvarez Toledo, DanielÍndice general
Presentación 15
Prólogo a la primera edición 17
Prólogo a la segunda edición 23
Prólogo a la tercera edición 25
Introducción 31
I. ORDEN JURÍDICO NACIONAL
Primera Parte
Aspectos generales de la aplicación de los Derechos Humanos en la materia tributaria 51
I. Las garantías tributarias como Derechos Humanos. Evolución jurisprudencial 51
Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena
II. Reflexiones de la propiedad como derecho humano en el contexto de la potestad tributaria. Análisis de dos miradas divergentes 99
Carlos Manuel Acuña Alvarado
III. Justicia Constitucional selectiva. Propuestas para su erradicación en materia fiscal 121
Paula María García Villegas Sánchez Cordero
IV. El control constitucional de la motivación de las normas tributarias. El caso de la homologación del impuesto al valor agregado en las franjas fronterizas 149
Roberto Gil Zuarth
David Rivera Castro
V. Los fines extrafiscales en la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación 163
César Alejandro Ruiz Jiménez
VI. La complejidad del sistema fiscal como desincentivo para su cumplimiento 197
Matthias Kasper
VII. Economía digital y recaudación 217
Yubani Ramírez Amayo
VIII. ¿La validez de la política tributaria está condicionada por los derechos humanos de carácter social de los contribuyentes? A propósito de la constitucionalidad del sistema de deducciones personales del impuesto sobre la renta (2014) 253
Fernando Silva García
IX. La política fiscal para el desarrollo económico y social en México: el caso de las zonas económicas especiales 285
Max Diener Sala
X. México ante los nuevos retos del entorno fiscal global 315
Enrique Ramírez Figueroa
XI. Comparación psicológica del impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado: representaciones sociales, registro mental y cumplimiento 333
Jerome Olsen
Tobias Kapferer
Erich Kirchler
Segunda Parte
Los derechos sustantivos de los contribuyentes 365
I. Derecho de propiedad y tributación justa 365
César Alejandro Ruiz Jiménez
II. Fines extrafiscales y equidad tributaria 397
Miguel de Jesús Alvarado Esquivel
III. Reglas Generales Anti-Elusión y Certeza Jurídica 419
Alejandro Calderón Aguilera
IV. ¿Qué implica la seguridad jurídica en materia tributaria? 445
Nancy Lidia Bravo García
Mariana Mureddu Gilabert
Marco Antonio Salas Jiménez
V. El principio de proporcionalidad y su aplicación e interpretación por la suprema corte de justicia de la nación 475
Luis Vázquez Ruiz
VI. Las deducciones y los Derechos Fundamentales de los contribuyentes 511
Arturo Pueblita Fernández
VII. El principio del destino al gasto público de las contribuciones y su eficacia. En búsqueda de un nuevo paradigma 533
Manuel Alejandro Ochoa Flores
VIII. Deducibilidad de honorarios médicos y dentales y el derecho a la salud 593
Carlos Chaurand Arzate
IX. Las cláusulas de no discriminación en los tratados para evitar la doble imposición y el derecho humano a la igualdad 625
Arturo Pérez Robles
Tercera Parte
Los derechos contribuyentes en los procedimientos administrativos y el proceso fiscal 651
I. La solución de conflictos tributarios a través de los principios generales del derecho 651
Juan Manuel Ortega Maldonado
Nancy Jazmín Pérez Ramírez
II. Reflexiones en torno al derecho a la defensa adecuada del contribuyente 681
Constancio Carrasco Daza
III. Los acuerdos conclusivos y la extinción de la acción penal 699
Javier Laynez Potisek
IV. Justicia administrativa con perspectiva en derechos humanos 723
Guillermo Valls Esponda
V. La obligatoriedad de la jurisprudencia para la autoridad administrativa y el acceso a la justicia pronta y expedita 743
Alberto Miguel Ruiz Matias
Elvira A. Jiménez Arellanes
VI. El litigio “de fondo” y los derechos de los contribuyentes 767
Juan Carlos Roa Jacobo
VII. Intercambio de información y derecho a la privacidad 785
Eduardo Medina Mora Icaza
VIII. El derecho a no autoinculparse en materia tributaria 817
Leticia Flores DíazIX. Presunción de inocencia. Un paso más para su aplicación en el derecho tributario 843
Daniel Álvarez Toledo
Miroslava de Fátima Alcayde Escalante
X. La Garantía del Interés Fiscal y el Acceso a la Justicia 885
Zulema Mosri Gutiérrez
XI. La solución del conflicto en amparo a la luz del artículo 17 constitucional 919
Alejandro Sergio González Bernabé
XII. El derecho al mínimo vital frente al procedimiento de ejecución de créditos fiscales en México 951
Juan Carlos Roa Jacobo
XIII. El sistema penal acusatorio frente a los delitos fiscales. Medios alternativos de solución de conflictos 981
Alfonso Pérez Daza
XIV. Las intervenciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en los delitos fiscales. Desafíos y desequilibrio procesal 1025
Miguel Buitrón Pineda
XV. Defraudación fiscal equiparada 1055
Reynaldo Manuel Reyes Rosas
Cuarta Parte
La procuraduría de la defensa del contribuyente 1069
Diana Rosalía Bernal Ladrón de Guevara
Francisco Javier Ceballos Alba
Rafael Gómez Garfias
Luis Alberto Placencia Alarcón
César Edson Uribe Guerrero
II. DERECHO INTERNACIONAL
Quinta Parte
Panorama global de la defensa de los derechos del contribuyente 1119
Pasquale Pistone
Philip Baker
Sexta Parte
Los derechos del contribuyente en otros países 1213
I. El impacto de los Derechos Humanos en la tributación sustantiva. La experiencia alemana 1213
Joachim Englisch
II. La situación de los derechos del contribuyente en Argentina 1243
Cristián J. Billardi
Juan I. Waissman
III. Derechos del Contribuyente en Australia 1281
Duncan Bentley
IV. Derechos Humanos y tributación: garantías procesales y transparencia bajo la Constitución Brasileña 1315
Luis Eduardo Schoueri
Ricardo André Galendi Júnior
V. Derechos de los Contribuyentes en Canadá 1349
Allison Christians
VI. Los Derechos Fundamentales como límites al Poder Tributario en Colombia 1381
José Manuel Castro Arango
Cristian Camilo Rodríguez Peña
VII. Derechos del contribuyente en los Estados Unidos 1413
Allison Christians
VIII. Derechos Humanos y tributación en Italia 1451
Marco Greggi
IX. Aspectos destacados sobre la protección de los derechos de los contribuyentes en Portugal 1489
Rui Camacho Palma
X. Breve panorama de los Derechos de los Contribuyentes en el Sistema Constitucional Turco 1521
Gamze Gumuskaya
XI. Derechos Humanos y tributación en Sudáfrica 1557
Jennifer Roeleveld
Tracy Johnson
XII. Tributación y Derechos Humanos en Suecia 1577
Katarina Fast
Bibliografía recomendada 1641
Reseña biográfica de los autores 1655