Bajo esta idea la estructura del libro se divide en 9 capítulos a través de los cuales el lector conocer a los conceptos elementales el fundamento legal y la revisión puntual a la jurisprudencia aplicable al caso para tener una mejor comprensión del tema que aborda en cada uno de los capítulos.
De esta forma las páginas de este libro confina redacción cosa que se agradece al autor se realiza un recorrido sobre el los temas fundamentales del derecho fiscal como lo son el derecho de petición, la devolución de impuestos, la prescripción, la caducidad, el pago en parcialidades las resoluciones fictas, las condonaciones entre otros los cuales se abordan dentro de los dos primeros capítulos todo ello con la finalidad de fijar algunos tópicos que generan un sinnúmero de controversias entre la administración fiscal y los obligados tributarios .
Con agudo tino y debido a su importancia las facultades de comprobación de la autoridad fiscal se exponen y analizan en un muy completo y extenso capítulo 3 .
Los acuerdos conclusivos las operaciones inexistentes las garantías de interés fiscal y procedimientos administrativos de ejecución se encuentran contenidos dentro del capítulo del 4 al 7 cerrando con este punto lo que el autor identifica como la parte oficiosa que precede al litigio entre contribuyente y autoridad fiscal.
DERECHO PROCESAL FISCAL
Autor: Juan Antonio Aguilar Cervantes
Prólogo 17
1. INTRODUCCIÓN
1.1. Resoluciones Materia de Impugnación 22
1.2. Causales de Ilegalidad del Acto Administrativo 23
2. PARTE OFICIOSA
2.1. Introducción 29
2.2. Derecho de Petición 30
2.3. Consulta 34
2.3.1. Artículo 34 del Código Fiscal de la Federación 37
2.3.2. Silencio de la Autoridad 38
2.3.3. Respuesta favorable y vigencia 38
2.3.4. Consultas sobre metodología para precios en operaciones con partes relacionadas 39
2.4. Devolución 40
2.4.1. Contribuciones Retenidas 42
2.4.2. Impuestos Indirectos 42
2.4.3. Contribuciones calculadas por ejercicios 43
2.4.4. Pago de lo indebido por cumplimiento de acto de autoridad 43
2.4.5. Plazo para efectuar la devolución 44
2.4.6. Requerimiento por parte de las autoridades 44
2.4.7. Cantidad menor a la solicitada 45
2.4.8. Devolución Negada 45
2.4.9. Se tiene por no presentada 45
2.4.10. No inician facultades de comprobación 45
2.4.11. No constituye resolución favorable 48
2.4.12. Actualización de la Devolución 48
2.4.13. Artículo 22-A. Intereses a cargo del Fisco por devoluciones extemporáneas 49
2.4.14. Efectos económicos a favor del contribuyente 50
2.5. Declaratoria de Prescripción 50
2.5.1. Concepto 51
2.5.2. Inicio de la Prescripción 52
2.5.3. Plazo para que opere 52
2.5.4. Interrupción y Suspensión 53
2.6. Declaratoria de Caducidad 54
2.6.1. Concepto 54
2.6.2. A partir de qué momento se cuenta la caducidad 55
2.6.3. Plazo de 10 años 56
2.6.4. Responsables Solidarios 57
2.6.5. Suspensión del Plazo 59
2.6.6. Solicitud de declaratoria de Caducidad 61
2.6.7. Diferencias entre Prescripción y Caducidad 61
2.7. Prórroga de Pago y Pago en Parcialidades 62
2.7.1. Concepto 63
2.7.2. Plazo para solicitar pago en parcialidades 63
2.7.3. Cálculo de las parcialidades 63
2.7.4. Causas de revocación de la autorización 64
2.7.5. Contribuciones por las que no procede la autorización 64
2.8. Resoluciones Fictas 64
2.8.1. Negativa Ficta 64
2.8.2. Confirmativa Ficta 68
2.9. Reconsideración Administrativa 69
2.10. Justicia de Ventanilla 71
2.11. Condonación de Multas 72
2.12. INSTANCIA PARA DESVIRTUAR OFICIO DE OBSERVACIONES O ÚLTIMA ACTA PARCIAL 74
2.12.1. Concepto 74
2.12.2. Antes podían establecer consecuencias legales 74
3. FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL
3.1. Visita Domiciliaria 81
3.1.1. Concepto y Desarrollo 81
3.1.2. Orden de visita 81
3.1.3. Elementos más importantes que debe contener una orden de visita 82
3.1.4. Orden de visita ilegal 82
3.1.5. Objeto de las órdenes de visita 83
3.1.6. Notificación de una orden de visita 85
3.1.7. Efectos de la notificación de la orden 85
3.1.8. Vicios en el citatorio o en la misma orden de visita. Consecuencias 87
3.1.9. Reglas de la Visita Domiciliaria 88
3.1.10. Identificación de los visitadores y designación de testigos 89
3.1.11. Auxilio de otras autoridades 89
3.1.12. Obligación de los Visitados 90
3.1.13. Actas debidamente circunstanciadas 91
3.1.14. Señalamiento de hechos u omisiones 93
3.1.15. Hechos Diferentes 98
3.1.16. Reposición del procedimiento por parte de la autoridad hacendaria 99
3.1.17. Duración de la Visita Domiciliaria y Casos de Excepción 100
3.1.18. Suspensión del Plazo de la Visita Domiciliaria 100
3.1.19. Conclusión de la Visita Domiciliaria 102
3.1.20. Determinación y notificación de las contribuciones omitidas 103
3.1.21. Suspensión del plazo 104
3.1.22. Crítica de la consecuencia de no señalar los medios de impugnación y el plazo para ejercerlos 104
3.2. Revisión de Gabinete 104
3.2.1. Concepto 104
3.2.2. Fundamento legal 105
3.2.3. Procedimiento 105
3.2.4. Oficio de observaciones 107
3.2.5. Diferencias Entre Visita Domiciliaria y Revisión de Gabinete 109
3.3. Revisión de Dictamen 109
3.3.1. Concepto 109
3.3.2. Opción Para Dictaminar Estados Financieros 110
3.3.2.1. Presunción iuris tantum de los hechos afirmados por los contadores y requisitos para ser Contador Público autorizado y sus obligaciones 111
3.3.3. Desarrollo 113
3.3.3.1. Antecedentes 113
3.3.4. Revisión Secuencial 114
3.3.4.1. Casos en los que se puede llevar a cabo una revisión directa al contribuyente (una vez que se requirió al contador) 115
3.3.5. Efectos de la notificación del inicio de una Revisión de Dictamen 118
3.3.6. Duración y Procedimiento de la Revisión de Dictamen 119
3.3.7. Requerimiento a Terceros 121
3.3.8. Excepciones a la Revisión Secuencial 122
3.3.9. Plazo para la entrega de información por parte del contador 123
3.3.10. Obligación de la autoridad de turnarle copia al contribuyente respecto de la Revisión de Dictamen efectuada al contador 123
3.3.11. Oficio de Observaciones 124
3.3.12. Conclusión Anticipada de las Visitas Respecto de Contribuyentes Dictaminados 124
3.4. Revisiones inmediatas 127
3.4.1. Introducción y Objeto de las Revisiones Inmediatas 127
3.4.2. Reglas de las visitas 129
3.4.2.1. Persona con quien se entenderá la diligencia 130
3.4.2.2. Acta circunstanciada 134
3.4.2.3. Escrito de inconformidad 134
3.4.3. Sanciones Derivadas de las Visitas 135
3.4.3.1. Clausura: acto instantáneo o de tracto sucesivo 136
3.5. Revisión electrónica 139
3.5.1. Antecedentes y Concepto 139
3.5.2. Desarrollo de la Revisión Electrónica 140
3.5.3. Inconstitucionalidad de la Contabilidad Electrónica 144
3.6. Revisiones a los asesores fiscales por esquemas reportables 145
3.6.1. Antecedentes y Concepto 145
3.6.2. Regulación actual 146
4. ACUERDOS CONCLUSIVOS
4.1. Introducción 149
4.2. Marco Normativo y aspectos generales 150
4.3. Suscripción de los Acuerdos Conclusivos 152
4.4. Doctrina 153
4.5. Aplicabilidad y Procedimiento 154
4.5.1. Inicio y Reglas 154
4.5.2. Desarrollo 154
4.6. Precisiones 155
4.7. Derecho Comparado 155
5. OPERACIONES INEXISTENTES
5.1. Antecedentes 157
5.2. Regulación Actual 158
5.3. Críticas al artículo 69-B e Inconstitucionalidad 160
6. NORMA GENERAL ANTI-ABUSO (5-A CFF)
6.1. Regulación a partir del 1º de enero de 2020 175
6.2. Reforma 2021 177
6.3. Diferencia entre elusión y evasión fiscal 177
7. GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
7.1. Procedencia de la Garantía del Interés Fiscal 181
7.2. Clasificación de las Formas de Garantía 181
7.3. Oportunidad del Ofrecimiento de Garantía 182
8. PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
8.1. Introducción y Concepto 185
8.2. Etapas en el Procedimiento Administrativo de Ejecución 185
9. RECURSO DE REVOCACIÓN
9.1. Antecedentes 189
9.2. Aspectos Generales 190
9.3. Procedencia del Recurso de Revocación 193
9.4. Causales de Suspensión al Plazo de Presentación del Recurso de Revocación 194
9.5. Requisitos del Recurso de Revocación 195
9.6. Documentos Adjuntos al Recurso de Revocación 196
9.7. Casos de Improcedencia 197
9.8. Causales de Sobreseimiento 199
9.8.1. Artículo 125 del CFF 199
9.9. Pruebas 201
9.10. Trámite y Resolución del Recurso 202
9.11. Sentido de la Resolución 203
9.12. Procedimiento para impugnar las notificaciones de una resolución materia de impugnación (Art. 129 CFF derogado en diciembre de 2013) 205
9.13. Recurso de Revocación Exclusivo de Fondo 206
9.13.1. Procedencia y pretensión 206
9.13.2. Requisitos del escrito del Recurso de Revocación Exclusivo de Fondo 206
9.13.3. Audiencia 207
9.13.4. Prueba Pericial 208
9.13.5. Resolución 208
9.14. Ventajas de la interposición del Recurso de Revocación previo al Juicio de Nulidad 209
9.15. Cumplimiento de las Resoluciones dictadas en un Recurso de Revocación 212
9.16. Modificaciones al Recurso de Revocación en la Reforma de diciembre de 2013 214
10. JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO FEDERAL
10.1. Antecedentes de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo 217
10.2. Composición del TFJA 222
10.3. Aplicación Supletoria 223
10.4. Principio de Litis abierta 224
10.5. Impugnación de Normas Generales 225
10.6. Juicio De Lesividad 226
10.7. Partes en el Juicio 232
10.8. Firma de las Promociones 232
10.9. Representación y Autorización en el Juicio de Nulidad 233
10.10. Condenación en Costas 235
10.11. Indemnización de Daños y Perjuicios 236
10.12. Responsabilidad de los miembros del Tribunal 239
10.13. Causales de Improcedencia y Sobreseimiento 240
10.13.1. Procedencia del Juicio Contencioso Administrativo Federal (Juicio de Nulidad) 242
10.14. Impedimentos y Excusas 248
10.15. Suspensión del Acto Reclamado 249
10.16. Promoción del Juicio Ordinario 249
10.16.1. Causales de Suspensión al Plazo de Presentación de la Demanda de Nulidad 250
10.16.2. Datos de la demanda y documentos que deben adjuntarse 250
10.16.3. Impugnación de Notificaciones 255
10.16.3.1. Antecedentes 255
10.16.3.2. Regulación Actual 256
10.16.4. Contestación a la Demanda 258
10.16.5. Ampliación a la demanda 260
10.16.6. Pruebas 261
10.16.6.1. Prueba Pericial 261
10.16.6.2. Prueba Testimonial 262
10.16.6.3. Valoración de las Pruebas 263
10.16.7. Alegatos 263
10.16.8. Sentencia 264
10.16.8.1. Fundamentación de la sentencia 264
10.16.8.2. Suplencia de la deficiencia de la queja 265
10.16.8.3. Casos provenientes de Recursos de Revocación 265
10.16.8.4. Sentidos y Efectos de la Sentencia 266
10.16.8.5. Plazo de cuatro meses para cumplimentar la sentencia 267
10.16.8.5.1. Antecedentes 268
10.16.8.5.2. Regulación actual 271
10.16.8.6. Firmeza de la Sentencia 272
10.16.8.7. Cumplimentación de las Sentencias 272
10.16.8.8. Aclaración de Sentencia 275
10.17. Incidentes 276
10.17.1. Incidentes de Previo y Especial Pronunciamiento 276
10.17.2. Otros incidentes 277
10.18. Competencia Originaria de la Sala Superior 279
10.19. Facultad de Atracción 281
10.19.1. Reglas Para El Ejercicio de la Facultad de Atracción 282
10.20. Instancia de Queja 282
10.20.1. Antecedentes Históricos 283
10.20.2. Regulación actual 284
10.21. Juicio de Nulidad en la Vía Sumaria 288
10.22. Juicio de Nulidad en Línea 291
10.23. Juicio de Resolución Exclusiva de Fondo 293
10.23.1. Procedencia y pretensión 294
10.23.2. Suspensión de plano 295
10.23.3. Audiencia de fijación de litis 296
10.23.4. Reglas de contacto 296
10.23.5. Pruebas 296
10.23.6. Nulidad de la resolución impugnada 297
10.23.7. Sentencia 298
10.24. Recursos 299
10.24.1. Recurso de Reclamación 300
10.24.1.1. Supuestos de Procedencia 300
10.24.1.2. Plazo para su interposición 300
10.24.1.3. Trámite y Resolución del recurso 301
10.24.2. Recurso de Revisión 301
10.24.2.1. Supuestos de Procedencia Genérica 301
10.24.2.2. Autoridades competentes para interponer el recurso 302
10.24.2.3. Ante quién se interpone y quién lo resuelve 302
10.24.2.4. Supuestos de Procedencia Específica 302
10.24.2.5. Trámite del Recurso 303
10.24.2.6. Revisión Adhesiva e interposición Amparo Directo 303
10.24.2.7. Plazo para su interposición 304
10.24.2.8. Recurso de Revisión en Juicio Sumario 304
10.25. Jurisprudencia del Tribunal Federal de Justicia Administrativa 304
10.25.1. Suspensión de la Jurisprudencia 305
10.25.2. Obligación del TFJA de aplicar la jurisprudencia 306
Bibliografía 309