Consolidar el estudio sistemático e integral de los delitos fiscales para crear una nueva rama específica dentro del sistema jurídico mexicano, como el DERECHO PENAL FISCAL, ha sido uno de los fines de este libro, producto de muchos años de estudio, investigación, docencia y ejercicio profesional, tanto en el sector público como en el litigio independiente como abogado.
Combatir la impunidad y evitar los abusos, así como prevenir la comisión de este tipo de ilícitos es otro de los fines de esta obra, lo cual sólo se logrará con el estudio permanente de toda la normativa, precedentes, criterios judiciales y doctrina que se vayan generando a lo largo del tiempo.
Continuar con este esfuerzo para alcanzar los objetivos antes mencionados es un reconocimiento al interés y utilidad que este trabajo ha proporcionado desde su primera edición, de julio de 2012, a los litigantes y servidores públicos encargados de aplicar este tipo de normas, así como a todos los estudiosos del derecho tanto en nuestro país como en el extranjero, a quienes agradezco que sea necesario lanzar una cuarta edición de este trabajo.
Apreciar lo anterior me obliga, de nueva cuenta, a realizar un gran esfuerzo por actualizar esta obra con todas las disposiciones fiscales y penales que se han expedido en fechas posteriores a la anterior edición, como son las reformas al CFF, CPF, CNPP, LFCDO, LSN, entre otras; con las cuales se pretende combatir la evasión fiscal, creando nuevos tipos penales, incrementando sanciones, eliminando beneficios para los contribuyentes y sancionando penalmente a las empresas fantasma.
Adecuar este trabajo al sistema penal acusatorio nos obliga también a modificar la estructura original de este texto, como eliminar el anterior Capítulo IX, en donde se abordaba la petición de sobreseimiento, la cual quedó sin efecto con la incorporación de soluciones o salidas alternas en los procedimientos penales, no obstante la limitante, para ciertos casos, derivada de la reforma de noviembre de 2019.
Advertir que criterios judiciales y argumentos de defensa de los litigantes deriven de las ideas plasmadas en las ediciones anteriores de este libro representa un compromiso para seguir adelante con esta labor.
DERECHO PENAL FISCAL - 4ª ED. 2020
Prólogo a la cuarta edición
Prólogo a la tercera edición
Prólogo a la segunda edición
Introducción
Abreviaturas
PRIMERA PARTE
PARTE GENERAL
Capítulo I
FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL
A. Fundamento legal
B. Unidades administrativas con atribuciones para ejercer las facultades de comprobación
C. Visitas domiciliarias, revisiones de gabinete y revisiones electrónicas
D. Obtención de información financiera
E. Determinación de créditos fiscales
F. Determinación presuntiva de ingresos
Capítulo II
INDEPENDENCIA ENTRE LAS JURISDICCIONES PENAL Y ADMINISTRATIVA
A. ¿Debe agotarse el procedimiento administrativo de comprobación fiscal para poder iniciar o tramitar el procedimiento penal-fiscal?
B. ¿Qué efectos produce en el ámbito penal-fiscal una determinación de nulidad dictada en el ámbito administrativo-fiscal en el mismo asunto?
Capítulo III
CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS FISCALES
A. Acción / omisión
B. Resultado / conducta o formales
C. Instantáneo / continuo o permanente / continuado
D. De oficio / de querella o a petición de parte ofendida
Capítulo IV
REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD
A. Concepto
B. Especies de requisitos de procedibilidad
C. Momento para presentar el requisito de procedibilidad
D. Competencia y legitimación
E. Impedimento para formular el requisito de procedibilidad
F. Perjuicio Fiscal
Capítulo V
PRESCRIPCIÓN
A. Concepto
B. Características
C. Principio o regla de especialidad
D. Prescripción de la acción penal
E. Prescripción de la pena
Capítulo VI
AUTORÍA Y PARTICIPACIÓN
A. Consideraciones generales
B. Autoría
C. Tipos de autoría
D. Participación
Capítulo VII
EL DOLO
A. Consideraciones generales
B. Elementos que integran el dolo
C. Clases de dolo
D. El dolo en la legislación mexicana y sus reformas
E. El dolo y su interpretación por el Poder Judicial de la Federación
F. El dolo en los delitos fiscales
Capítulo VIII
PUNIBILIDAD
A. Concepto
B. Tipos de penas en materia de delitos fiscales
C. Reglas especiales en materia de Punibilidad previstas en el CFF
D. Cuadro sinóptico de penas
E. Derogación tácita de la petición de sobreseimiento
SEGUNDA PARTE
DELITOS FISCALES EN PARTICULAR
Capítulo IX CONTRABANDO Y SUS EQUIPARABLES
A. Delito de Contrabando
B. Presunción de Contrabando
C. Delitos equiparables al contrabando
D. Calificativas del delito de Contrabando y sus equiparables
E. Efectos de la reforma publicada en el DOF el 8 de noviembre de 2019 a la LFCDO, LSN, CNPP, CFF y CPF
Capítulo X
DEFRAUDACIÓN FISCAL Y SUS EQUIPARABLES
A. Delito de defraudación fiscal previsto en el artículo 108 del CFF
B. Presunción del delito de defraudación fiscal cuando existan ingresos o recursos que provengan de operaciones con recursos de procedencia ilícita
C. Delito de defraudación fiscal equiparahle previsto en el artículo 109 del CFF 651 C.L Hipótesis del delito de defraudación fiscal equiparable previsto en el artículo 109 fracción I del CFF
D. Calificativas de los delitos de defraudación fiscal y sus equiparables, previstas en el artículo 108 del CFF
E. Efectos de la reforma publicada en el DOF el 8 de noviembre de 2019 a la LFCDO, LSN, CNPP, CFF y CPF
Capítulo XI
DELITOS RELACIONADOS CON EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (RFC), PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 110 DEL CFF
A. Concepto de Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
B. Marco normativo aplicable
C. Delito previsto en el artículo 110 fracción I del CFF
D. Delito previsto en el artículo 110 fracción II del CFF
E. Delito previsto en el artículo 110 fracción III del CFF
F. Delito previsto en el artículo 110 fracción IV del CFF
G. Delito previsto en el artículo 110 fracción V del CFF
H. Delito previsto en el artículo 110 fracción VI del CFF
I. Delito previsto en el artículo 110 fracción VII del CFF
J. Delito previsto en el artículo 110 fracción VIII del CFF
Capítulo XII
DELITOS DIVERSOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 111 Y 111 BIS DEL CFF
A. Delito previsto en el artículo 111 fracción II del CFF
B. Delito previsto en el artículo 111 fracción III del CFF
C. Delito previsto en el artículo 111 fracción IV del CFF
D. Delito previsto en el artículo 111 fracción V del CFF
E. Delito previsto en el artículo 111 fracción VI del CFF
F. Delito previsto en el artículo 111 fracción VIII del CFF
G. Delito previsto en el artículo 111 Bis del CFF
Capítulo XIII
DELITOS DE DEPOSITARÍA E INTERVENTORÍA INFIEL PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 112 DEL CFF
A. Delito previsto en el primer párrafo del artículo 112 del CFF
B. Delito previsto en el segundo párrafo del artículo 112 CFF
Capítulo XIV
DELITOS DIVERSOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 113 Y 113 BIS DEL CFF
A. Delito previsto en el artículo 113 fracción I del CFF
B. Delito previsto en el artículo 113 fracción II del CFF
C. Delito previsto en el artículo 113 fracción III del CFF
D. Delitos previstos en el artículo 113 Bis del CFF
E. Aplicación del artículo 113 Bis para sancionar la evasión fiscal
F. Efectos de la reforma publicada en el DOF el 8 de noviembre de 2019 a la LFCDO, LSN, CNPP, CFF y CPF
Capítulo XV
DELITOS DE SERVIDORES PÚBLICOS PREVISTOS EN LOS ARTÍCULOS 114, 114-A Y 114-B DEL CFF
A. Delito previsto en el artículo 114 del CFF
B. Delito previsto en el artículo 114-A del CFF
C. Delitos previstos en el artículo 114-B del CFF
Capítulo XVI
DELITO DE ROBO O DESTRUCCIÓN DE MERCANCÍAS EN RECINTO FISCAL O FISCALIZADO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 115 DEL CFF
a) Descripción del tipo penal
b) Hipótesis normativas
c) Análisis de la primera hipótesis: Apoderamiento de mercancías que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado
d) Análisis de la segunda hipótesis: Destrucción o deterioro doloso de mercancías que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado
e) ¿Concurso aparente de normas o casuismo exacerbado?
Capítulo XVII
LAVADO DE DINERO Y DELITOS FISCALES
A. Antecedentes legislativos
B. Consideraciones en torno al delito de lavado de dinero
C. El lavado de dinero y su relación con los delitos fiscales