Autor: Antonio Jiménez González
Esta obra ha sido concebida y elaborada para servir de herramienta para la comprensión del fenómeno tributario como realidad jurídica, es decir, para comprender lo que son los tributos desde la perspectiva de la ciencia jurídica. Pero además, para servir de instrumento en la solución de los problemas concretos que la vida diaria nos presenta en materia tributaria. Por lo tanto, ofrece un contenido teórico que resulta indispensable para una adecuada comprensión de las instituciones tributarias y de las vías para la aplicación de tales conocimientos en la solución de los casos concretos.
Índice
Contenido
Prólogo 29El estudio. Algunas sugerencias para un mejor rendimiento 33
Capítulo 1
El Estado y su actividad financiera
1. Introducción 35
2. La actividad financiera como actividad estatal 44
3. La economía pública: necesidades sociales. 49
3.1. Economía pública y sector público 49
3.2. Razones y necesidades de la economía pública. 52
4. Los ingresos públicos 57
4.1. Ingresos de carácter público 57
4.2. Naturaleza monetaria 58
4.3. Medio de financiamiento del gasto público. Fines fiscales 58
4.4. Ingresos públicos: diversos criterios de clasificación. 59
4.4.1. Ingresos ordinarios y extraordinarios 59
4.4.1.1. Ingresos ordinarios: originarios y derivados 60
4.4.2. Ingresos presupuestarios y extrapresupuestarios 60
4.4.3. Ingresos de derecho público y de derecho privado 61
4.4.4. Ingresos patrimoniales: originarios y derivados. 64
4.4.5. Ingresos públicos conforme a la Ley de Ingresos de la Federación 65
5. El gasto público: concepto. 66
5.1. Algunos criterios de clasificación: administrativa y económica. 67
5.1.1. Clasificación económica 67
5.1.1.1. Gasto corriente o de operación 67
5.1.1.2. Gasto de transferencia 67
5.1.1.3. Gastos de inversión o de capital 68
6. Naturaleza de la actividad financiera. 68
6.1. La actividad financiera como objeto de conocimiento. 68
6.1.1. Ciencia económica y política financiera 74
6.1.2. Disciplinas jurídicas 75
6.1.3. Disciplinas contables 76
6.1.4. Ciencia política 76
6.1.5. Otras disciplinas 77
6.1.6. Enfoque unitario 77
7. Cuestionario 78
Capítulo 2
Los Ingresos Tributarios
1. Introducción 79
2. Los tributos: una aproximación conceptual. 80
2.1. Algunos rasgos distintivos del tributo 85
2.1.1. Un flujo monetario 87
2.1.2. Una especie de ingreso público. 88
2.1.3. Ingreso a título definitivo 88
2.1.4. Expresión del poder de imperio del Estado 89
2.1.5. Previsión en ley 89
2.1.6. Medio de cobertura del gasto público 89
2.1.7. Estructura: 90
2.1.7.1. Los sujetos 92
2.1.7.1.1. Sujeto acreedor 92
2.1.7.1.2. Sujetos deudores 92
2.1.7.2. El hecho generador de la obligación de pago. 93
2.1.7.3. La base gravable 95
2.1.7.4. La tasa o alícuota 95
2.1.7.4.1. Algunas modlidades que puede revestir. 96
2.1.7.4.1.1. Tasa fija 96
2.1.7.4.1.2. Tasa proporcional 96
2.1.7.4.1.3. Tasa progresiva 96
2.1.7.4.1.3.1. Algunas técnicas de progresión 97
2.1.7.4.1.3.1.1. Progresión por categorías o clases 97
2.1.7.4.1.3.1.2. Progresión por grados o escalones 97
3. Cuestionario 98
Capítulo 3
El Tributo y sus Especies
1. Introducción 99
2. Panorama Legislativo y Doctrinario. 100
3. El impuesto: aproximación conceptual. 101
3.1. Criterios de clasificación 109
3.1.1. Impuestos directos e indirectos 109
3.1.2. Impuestos objetivos y subjetivos 112
3.2. Efectos económicos de los impuestos 112
3.2.1. La percusión impositiva 113
3.2.2. La incidencia impositiva. 114
3.2.2.1. La incidencia impositiva y los sujetos: 115
3.2.2.1.1. Sujeto incidido y sujeto percutido 115
3.2.2.2. Tipos de incidencia 115
3.2.2.2.1. Incidencia formal 115
3.2.2.2.2. Incidencia efectiva. 116
3.2.2.3. Vías por las que puede ocurrir la incidencia. 116
3.2.2.3.1. Incidencia por vía directa 116
3.2.2.3.2. Incidencia por vía indirecta 116
3.2.2.4. Importancia de la incidencia 117
3.2.3. La traslación del impuesto 117
3.2.3.1. Algunos factores condicionantes de la traslación 117
3.2.3.1.1. Monto del impuesto 118
3.2.3.1.2. Condiciones del mercado 118
3.2.3.1.3. Según los Tipos o Alícuotas del Impuesto 119
3.2.3.2. Tipos de traslación. 119
3.2.3.2.1. Traslación hacia adelante o protraslación 119
3.2.3.2.2. Traslación hacia atrás o retrotraslación 119
3.2.3.2.3. Traslación oblicua 119
3.2.4. La remoción del impuesto 120
3.2.5. La difusión del impuesto 120
3.3. El sujeto deudor y las opciones de comportamiento frente al impuesto 121
3.3.1. Realizar o no el hecho generador de la obligación tributaria 121
3.3.2. Cumplimiento e incumplimiento de la obligación de pago 122
3.3.3. Las opciones tributarias 122
3.3.3.1. Opciones directas e indirectas 123
3.3.4. Elusión y evasión 124
3.3.4.1. Elusión por reacción 125
3.3.4.2. Elusión defensiva 126
3.3.4.3. Elusión por manipulación 126
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3.3.5. El fraude de ley 127
3.3.6. La simulación 128
3.3.6.1. Algunos tipos de simulación: 129
3.3.6.1.1. Simulación absoluta 129
3.3.6.1.2. Simulación relativa 130
3.3.7. La economía de opción 130
4. El derecho o tasa 130
4.1. Una aproximación conceptual. 131
4.2. Panorama legislativo y doctrinario 133
4.3. Derecho y precios públicos. 140
4.4. Monto del derecho 146
4.5. Postura del legislador mexicano 150
5. La contribución de mejoras 151
5.1. Una aproximación conceptual. 151
5.2. Escenario fáctico en que es posible su surgimiento. 152
5.3. Rasgos distintivos de la contribución de mejoras 153
5.4. Contribución de mejoras e impuesto 154
5.5. Contribución de mejoras y derecho 154
5.6. Configuración legal de la contribución de mejoras 155
6. Aportaciones a la seguridad social 158
6.1. La parafiscalidad. 158
6.2. La postura del legislador mexicano 160
7. Sistema fiscal y sistema tributario 162
7.1. El sistema tributario 162
7.1.1. Elementos del sistema 163
7.1.2. Principios comunes 165
7.1.3. Ordenamiento jurídico 165
7.1.4. Estructura institucional 166
7.2. Presión y elasticidad tributaria 166
7.2.1. Presión tributaria 167
7.2.2. Elasticidad tributaria 167
8. Cuestionario 168
Capítulo 4
Derecho y actividad financiera
1. Introducción 171
2. La autonomía referida a una rama del conocimiento: precisión conceptual. 173
3. El derecho financiero. 173
3.1. Ramas del Derecho Financiero 175
3.2. La cuestión de la autonomía del derecho financiero 176
3.3. La construcción del derecho financiero: proceso histórico. 176
4. El Derecho Tributario 179
4.1. El tributo como eje de su construcción: marco histórico. 179
4.2. Surgimiento del derecho tributario 180
4.3. El tributo como realidad jurídica. 181
4.3.1. Derecho constitucional tributario. 183
4.3.2. Derecho tributario sustantivo 184
4.3.3. Derecho administrativo tributario 185
4.3.4. Derecho penal tributario 187
4.3.5. Derecho internacional tributario 188
4.3.6. Derecho procesal tributario 190
4.4. El derecho tributario: su ubicación dentro del universo de las disciplinas jurídicas. 191
5. Cuestionario 194
Capítulo 5
Las fuentes del derecho tributario
1. Introducción: precisión conceptual. 197
2. La Constitución. 200
2.1. La Constitución Política mexicana y el sistema de fuentes del derecho. 202
3. La ley. 203
3.1. Aproximación conceptual. 203
3.2. El proceso legislativo 204
3.3. La ley y su proyección en el ámbito tributario 205
3.3.1. El principio de legalidad 205
3.3.1.1. Principio de legalidad de la administración pública 206
3.3.1.1.1. La legalidad de la administración tributaria. 207
3.3.2. El principio de reserva de ley. 208
3.3.2.1. Proclamación del principio 208
3.3.2.2. Antecedentes 210
3.3.2.3. Sentido histórico 211
3.3.2.4. La reserva de ley y sus modalidades 211
3.3.2.4.1. Reserva absoluta de ley 212
3.3.2.4.2. Reserva relativa de ley 212
3.3.2.5. Diversas fórmulas jurídicas de consagración del principio 213
3.3.2.6. Nivel de consagración jurídica: rango constitucional 213
3.3.2.7. Derecho comparado 214
3.3.2.8. Postura del constituyente mexicano 216
3.3.2.9. La reserva de ley en materia tributaria en la Constitución Mexicana 217
3.3.2.9.1. Amplitud de la Reserva de Ley al amparo del Artículo 31 fracción IV Constitucional 220