No existen cursos ni libros en materia fiscal y penal que describan y analicen las conductas que tipifican dichos ilícitos fiscales y para llenar este vacío, en este libro se analizan con detalle las 20 conductas especificas que tipifican los delitos de defraudación fiscal y equiparables, previstos en articulo 108 y 109 del código fiscal de la federación (CFC) lo que hacemos de sabedores de que, para no incurrir en esas conductos delictivas, o para salirse de ellas legalmente, conformo a derecho es menester conocerlas a precisión
CONDUCTAS QUE TIPIFICAN DEFRAUDACIÓN FISCAL ¡COMO EVITAR INCURRIR EN ELLAS!
ÍNDICE
ABREVIATURAS...........................................................................................35
INTRODUCCIÓN............................................................................................37
CAPÍTULO I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA: LOS
DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Y
EQUIPARABLES, SIEMPRE ESTÁN
VINCULADOS A LAS DECLARACIONES DE PAGO
Y DE ENTERO DE CONTRIBUCIONES.....................43
- Delito de defraudación fiscal que se comete en las declaraciones de pago de impuestos presentadas, cuando contienen engaños
que provocan la omisión total o parcial en el pago de dichos
impuestos............................................................................................43
- Delitos equiparables a defraudación fiscal que se cometen en las declaraciones de pago de impuestos presentadas, cuando
contienen engaños específicos que provocan la omisión total o
parcial en el pago de dichos impuestos..............................................45
-
Previstos en la fracción I del artículo 109 del CFF..................45
Previsto en la fracción III del artículo 109 del CFF..................46
Previstos en la fracción VIII del artículo 109 del CFF..............46
- Delitos equiparables a defraudación fiscal que se cometen cuando no se presentan algunas declaraciones de pago de impuestos, dejando de pagar los impuestos correspondientes.............................48
- Delitos equiparables a defraudación fiscal que se cometen cuando no se presentan las declaraciones de entero de contribuciones
retenidas o recaudadas; o cuando se presentan dichas declaraciones omitiendo parcialmente su entero................................48
- Como todas las declaraciones de pago o de entero de contribuciones son elaboradas por contadores públicos, estos últimos siempre participan activamente en la comisión de los delitos de defraudación fiscal y equiparados, y pueden ser sancionados penalmente como responsables de tales delitos,
junto con los contribuyentes evasores fiscales...................................50
-
Contadores públicos, trabajadores subordinados o profesionistas independientes, que elaboran las
declaraciones que presentan los contribuyentes.....................50
-
Contadores públicos independientes que elaboran las declaraciones que presentan los contribuyentes.....................52
- Necesidad, urgencia y conveniencia de que todos los contadores públicos, trabajadores subordinados o independientes, conozcan las conductas que tipifican los delitos de defraudación fiscal y equiparables, para que nunca incurran en ellas.................................52
CAPÍTULO II. GENERALIDADES DEL DELITO DE
DEFRAUDACIÓN FISCAL..........................................55
- Requisitos para que se configure........................................................55Conducta delictiva....................................................................55
Engañar a la autoridad.................................................56
Aprovecharse de errores de la autoridad.....................58
Resultado que debe producirse...............................................59Omitir total o parcialmente el pago de
contribuciones..............................................................59
-
En pagos mensuales definitivos
de IVA....................................................59
-
En pagos provisionales de ISR..............60
En declaraciones del ejercicio
de ISR...................................................60
-
Obtener un beneficio indebido con perjuicio del
fisco...............................................................................61
- Penas de prisión aplicables a la defraudación fiscal simple...............65
- El monto de las contribuciones defraudadas se determinan por
ejercicio fiscal......................................................................................65
- Las penas de prisión aplicables al delito de defraudación fiscal, son las vigentes al momento de efectuarse la conducta delictuosa..........66
- Injusticia de las penas de prisión aplicables al delito de
defraudación fiscal, previstas en las fracciones II y III del cuarto
párrafo del artículo 108 del CFF.........................................................68
CAPÍTULO III. GENERALIDADES DE LOS DELITOS
EQUIPARABLES A DEFRAUDACIÓN FISCAL.........71
- Conductas que tipifican los delitos de defraudación fiscal
equiparable..........................................................................................71
- Penas de prisión aplicables a los delitos simples de defraudación
fiscal equiparable.................................................................................73
CAPÍTULO IV. PENAS DE PRISIÓN APLICABLES A LOS
DELITOS CALIFICADOS DE DEFRAUDACIÓN
FISCAL Y EQUIPARABLES........................................75
- Casos en los cuales los delitos de defraudación fiscal y
equiparables, legalmente se consideran calificados...........................75
-
Cuando se usan documentos falsos........................................75
Cuando en un período de cinco años, el contribuyente haya sido sancionado dos o más veces por omitir la
expedición de comprobantes por las actividades que
realice......................................................................................76
-
Cuando se obtiene de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le corresponden, con base en datos
falsos ......................................................................................76
-
No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales.......................76
Asentar datos falsos en los sistemas o registros contables que lleve...................................................................................77
Cuando se omiten contribuciones retenidas............................77
Cuando se omiten contribuciones recaudadas........................77
Cuando se omiten contribuciones trasladadas (IVA)...............77
Cuando se realiza la compensación de contribuciones que no le corresponden, con base en datos falsos........................78
Cuando se realiza el acreditamiento o disminución de contribuciones, con base en datos falsos................................78
Cuando se declaran pérdidas fiscales inexistentes.................78
- Penas de prisión aplicables a los delitos calificados de defraudación fiscal y equiparables......................................................78 CAPÍTULO V. REPARACIÓN DEL DAÑO.........................................81
- La SHCP tiene el carácter de víctima u ofendida en los procesos penales por los delitos de defraudación fiscal y equiparables............81
- Los delitos de defraudación fiscal y equiparables se persiguen por
querella de la SHCP...........................................................................81
- La SHCP debe realizar la cuantificación del daño o perjuicio en la querella por los delitos de defraudación fiscal y equiparables...........84
- Monto de la reparación del daño que el delincuente debe cubrir a
la SHCP..............................................................................................85
- La sentencia condenatoria por los delitos de defraudación fiscal y equiparables, debe pronunciarse sobre la reparación del daño.........85
CAPÍTULO VI. RESPONSABLES DE LOS DELITOS DE
DEFRAUDACIÓN FISCAL Y EQUIPARABLES..........87
CAPÍTULO VII. LOS CONTRIBUYENTES QUE HAN INCURRIDO
EN LOS DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL
Y EQUIPARABLES, PUEDEN REGULARIZAR
ESPONTÁNEAMENTE SU SITUACIÓN FISCAL,
ELIMINANDO LA COMISIÓN DE DICHOS
DELITOS......................................................................91
- Posibilidad legal de, espontáneamente, conforme a derecho, regularizar la situación fiscal de los contribuyentes y eliminar los delitos que nos ocupan, que se hayan cometido en el pasado,
ocurrido lo cual no se formulará querella............................................91
- Los contribuyentes que enfrentan procesos por los delitos de defraudación fiscal y equiparables, no viven ese calvario por lo
que están haciendo en el año en curso, sino por lo que hicieron
varios años atrás.................................................................................96
CAPÍTULO VIII. SE PRESUME LA DEFRAUDACIÓN FISCAL
CUANDO EXISTE LAVADO DE DINERO...................99
- Se presume cometido el delito de defraudación fiscal cuando
existe lavado de dinero.......................................................................99
- Los delitos de defraudación fiscal y de lavado de dinero, se pueden perseguir simultáneamente..................................................100
- Si el delito de lavado de dinero se comete en la modalidad de delincuencia organizada, las penas aplicables se incrementarán considerablemente............................................................................101
CAPÍTULO IX.
DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Y
EQUIPARABLES, COMETIDOS EN LA
MODALIDAD DE DELINCUENCIA
ORGANIZADA............................................................103
- Todas las conductas que tipifican el delito de defraudación fiscal, previsto en el artículo 108 del CFF, pueden ser sancionadas como
delincuencia organizada, si se reúne el requisito legal exigido para tal efecto...................................................................................103
- Todas las conductas que tipifican los delitos de defraudación fiscal equiparada, previstos en el artículo 109, fracciones I y IV, del CFF, pueden ser sancionadas como delincuencia organizada, si se
reúne el requisito legal exigido para tal efecto..................................105
- Requisito legal que debe reunirse para que los delitos de defraudación fiscal y equiparados, previstos en los artículos 108 y
109, fracciones I y IV, del CFF, puedan ser sancionados como
delincuencia organizada...................................................................107
- En la investigación ministerial se puede autorizar la intervención
de agentes encubiertos.....................................................................108
- En la investigación ministerial se puede autorizar la intervención de comunicaciones privadas.............................................................115
- Se duplican los plazos para la prescripción de la pretensión
punitiva..............................................................................................119
- Prisión preventiva oficiosa.................................................................120
- Centros especiales destinados para la prisión preventiva oficiosa en materia de delincuencia organizada.............................................120
- Los procesados que colaboren en la persecución y procesamiento de otros miembros de la delincuencia organizada, deberán estar recluidos en establecimientos distintos de aquéllos en que estos
últimos estén recluidos......................................................................121
- Aseguramiento de los bienes de los imputados por la presunta comisión de los delitos de defraudación fiscal y equiparables, en
la modalidad de delincuencia organizada, así como de aquéllos respecto de los cuales se conducen como dueños..........................125
CAPÍTULO X. SANCIONES PENALES APLICABLES A
QUIENES COMETAN LOS DELITOS DE
DEFRAUDACIÓN FISCAL Y EQUIPARADOS,
EN LA MODALIDAD DE DELINCUENCIA
ORGANIZADA...........................................................129
- Se aplicarán las penas previstas para los delitos de defraudación
fiscal y equiparables..........................................................................129
-
Pena de prisión......................................................................129
Reparación del daño.............................................................129
- Penas aplicables a quienes incurren en los delitos de defraudación fiscal y equiparables, en la modalidad de
delincuencia organizada, como miembros de esta última................130
-
Prisión aplicable a quienes tienen funciones de administración, dirección o supervisión.................................131
Prisión aplicable a quienes no tienen funciones de administración, dirección o supervisión.................................132
A todos los involucrados en la comisión de los delitos de defraudación fiscal y equiparados, tengan o no funciones
de administración, dirección o supervisión............................133
-
Decomiso de los objetos, instrumentos o productos
del delito.....................................................................134
-
Decomiso de los bienes propiedad de los sentenciados como culpables de los delitos fiscales que nos ocupan, en la modalidad de delincuencia organizada, y de aquéllos respecto de los cuales se
conduzcan como dueños, si no acreditan la legítima
procedencia de dichos bienes....................................134
- Las penas de prisión aplicables a los miembros de la delincuencia organizada se les aumentarán hasta en una mitad, cuando utilicen
a menores de edad o incapaces.......................................................134
- Aplicación de hasta dos terceras partes de las penas de prisión previstas en el artículo 4 de la LFCDO, a quienes resuelven de concierto cometer los delitos de defraudación fiscal y equiparados
en la modalidad de delincuencia organizada....................................135
- Aplicación de las penas de prisión previstas en el artículo 4 de la
LFCDO, a quienes, a sabiendas de la finalidad y actividad delictiva general de una organización criminal, participen intencional y activamente en sus actividades ilícitas u otras de
distinta naturaleza cuando conozcan que con su participación
contribuyen al logro de la finalidad delictiva ....................................136
- Centros especiales destinados para la ejecución de sentencias en materia de delincuencia organizada............................................138
- Los sentenciados que colaboraron en la persecución y procesamiento de otros miembros de la delincuencia organizada, deberán estar recluidos en establecimientos distintos de aquéllos
en que estos últimos estén recluidos................................................139
- Extinción de dominio aplicable a quienes cometen los delitos de defraudación fiscal y equiparados, en la modalidad de delincuencia organizada....................................................................140
Su fundamento constitucional................................................140
Origen transnacional del contenido de la LNED....................141
Concepto legal de “extinción de dominio”..............................142
No es cierto que la extinción de dominio de bienes se realice a favor del Estado......................................................143
Los delitos de defraudación fiscal y equiparados cometidos en la modalidad de delincuencia organizada, son hechos
susceptibles de la extinción de dominio................................144
-
En el caso de los delitos de defraudación fiscal y equiparados, cometidos en la modalidad de delincuencia organizada, los bienes cuyo dominio extinga el gobierno,
serán administrados y enajenados por el IABA.....................145
-
Concepto legal de “legítima procedencia”.............................146
La extinción de dominio puede declararse sobre las acciones, partes sociales o cualquier otro título que
represente una parte alícuota del capital social de
personas morales...................................................................149
-
Prescripción de la acción de extinción de dominio................149
Caducidad de las facultades del MP de la acción de extinción de dominio..............................................................150
Los bienes sujetos al procedimiento jurisdiccional de
extinción de dominio quedan inmovilizados desde que se
presenta la demanda.............................................................150
-
El demandado dispone del plazo de quince días para demostrar el origen o la obtención lícita de sus bienes,
o su uso o destino lícito.........................................................151
-
La muerte del sujeto investigado o procesado, no extingue la acción de extinción de dominio...........................153
Aunque la persona jamás sea condenada como responsable de los delitos que se le atribuyen, puede
ejercerse la acción de extinción de dominio..........................154
-
Si concluido el procedimiento de extinción de dominio mediante sentencia firme, se sabe de la existencia de
otros bienes, se iniciará un nuevo procedimiento..................155
CAPÍTULO XI. CONSECUENCIAS LEGALES APLICABLES A
QUIENES COMETEN LOS DELITOS
CALIFICADOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Y
EQUIPARADOS, CON MONTO DE LO
DEFRAUDADO QUE SUPERE TRES VECES LO
DISPUESTO EN LA FRACCIÓN III DEL CUARTO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 108 DEL CFF...............157
- Ameritan prisión preventiva oficiosa.................................................157
Todas las conductas que tipifican el delito de defraudación fiscal, previsto en el artículo 108 del CFF, si se reúnen los
dos requisitos legales exigidos para tal efecto .....................157
-
Todas las conductas que tipifican los delitos de defraudación fiscal equiparable, previstos en el artículo
109 del CFF, si se reúnen los dos requisitos legales
exigidos para tal efecto..........................................................158
-
Los delitos de defraudación fiscal y equiparables, previstos en los artículos 108 y 109 del CFF, para que ameriten prisión preventiva oficiosa, deben tener un monto de lo defraudado que supere tres veces lo dispuesto en
la fracción III del cuarto párrafo del artículo 108 del
CFF........................................................................................161
-
Los delitos de defraudación fiscal y equiparables, previstos en los artículos 108 y 109 del CFF, para que
ameriten prisión preventiva oficiosa, deben ser
calificados..............................................................................162
- No celebración de acuerdos reparatorios.........................................163
- No suspensión condicional del proceso............................................163
- Se consideran amenazas a la seguridad nacional...........................164
CAPÍTULO XII. CRITERIOS DE OPORTUNIDAD EN LOS
DELITOS DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Y
EQUIPARABLES.......................................................167
- Regla general: No puede aplicarse el criterio de oportunidad en los delitos de defraudación fiscal y equiparados.........................167
- Excepción: Sólo puede aplicarse el criterio de oportunidad, en el supuesto previsto en la fracción V del segundo párrafo del
artículo 256 del CNPP, cuando el imputado aporte información que coadyuve a la investigación y persecución del beneficiario final de los delitos de defraudación fiscal y equiparados..................167
CAPÍTULO XIII. PRIMERA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL: DECLARAR ISR
FALSAMENTE EN CEROS.......................................171
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................171
- Delito simple......................................................................................172
- Delito calificado.................................................................................172
- Primer caso real...............................................................................172
- Segundo caso real............................................................................174
- Sugerencias......................................................................................177
CAPÍTULO XIV. SEGUNDA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL: DECLARAR IVA
FALSAMENTE EN CEROS.......................................181
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................181
- Delito calificado.................................................................................182
- Primer caso real...............................................................................182
- Segundo caso real............................................................................184
- Sugerencias......................................................................................186
CAPÍTULO XV. TERCERA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL: INFLAR
DEDUCCIONES (CONSIGNAR EN LAS
DECLARACIONES DE ISR, DEDUCCIONES
EN MONTO SUPERIOR AL REAL)..........................189
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................190
- Delito simple......................................................................................191
- Delito calificado.................................................................................191
- Un caso real.....................................................................................191
- Sugerencias.......................................................................................193
CAPÍTULO XVI. CUARTA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL: INFLAR IVA
ACREDITABLE (CONSIGNAR EN LAS
DECLARACIONES DE PAGO MENSUAL
DEFINITIVO, IVA ACREDITABLE EN MONTO
SUPERIOR AL REAL)...............................................197
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................198
- Delito calificado.................................................................................198
- Un caso real.....................................................................................198
- Sugerencias .....................................................................................201
CAPÍTULO XVII. QUINTA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL: DISMINUIR EN
LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE ISR,
PAGOS PROVISIONALES NO REALIZADOS.........203
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................203
- Delito simple......................................................................................204
- Delito calificado.................................................................................204
- Primer caso real...............................................................................204
- Segundo caso real............................................................................207
- Sugerencias.......................................................................................211
CAPÍTULO XVIII. SEXTA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL: DISMINUIR EN
LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE ISR,
PAGOS PROVISIONALES EN CANTIDAD
MAYOR DE LOS EFECTIVAMENTE
REALIZADOS.............................................................215
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................216
- Delito simple......................................................................................216
- Delito calificado.................................................................................216
- Primer caso real...............................................................................217
- Segundo caso real............................................................................224
- Sugerencias......................................................................................228
CAPÍTULO XIX. SÉPTIMA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL: MANIFESTAR EN
LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE ISR
PÉRDIDAS FISCALES INEXISTENTES...................231
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................232
- Delito calificado.................................................................................233
- Sugerencias......................................................................................234
CAPÍTULO XX. PRIMERA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA:
CONSIGNAR DEDUCCIONES FALSAS
(SOPORTADAS CON CFDIS QUE AMPARAN OPERACIONES INEXISTENTES), EN LAS
DECLARACIONES DE ISR.......................................237
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................238
- Delito calificado.................................................................................239
- Primer caso real...............................................................................240
- Segundo caso real............................................................................243
- Tercer caso real................................................................................244
- Cuarto caso real...............................................................................247
- Sugerencias......................................................................................250
CAPÍTULO XXI. SEGUNDA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA:
CONSIGNAR INGRESOS ACUMULABLES
MENORES A LOS REALMENTE OBTENIDOS EN
LAS DECLARACIONES DE ISR..............................253
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................254
- Delito simple.....................................................................................255
- Delito calificado.................................................................................255
- Primer caso real...............................................................................256
- Segundo caso real............................................................................258
- Sugerencias......................................................................................262
CAPÍTULO XXII. TERCERA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA: CONSIGNAR VALOR DE ACTOS O ACTIVIDADES MENORES A LOS REALMENTE
OBTENIDOS O REALIZADOS O DETERMINADOS
CONFORME A LA LEY EN LAS
DECLARACIONES DE IVA.......................................265
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................266
- Delito calificado.................................................................................267
- Primer caso real...............................................................................267
- Segundo caso real............................................................................269
- Sugerencias......................................................................................274
CAPÍTULO XXIII. CUARTA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA:
QUE UNA PERSONA FÍSICA REALICE EN UN
EJERCICIO FISCAL EROGACIONES
SUPERIORES A LOS INGRESOS DECLARADOS
EN EL PROPIO EJERCICIO Y NO COMPRUEBE
EL ORIGEN DE LA DISCREPANCIA .......................277
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................282
- Delito simple......................................................................................282
- Delito calificado.................................................................................282
- Un caso real.....................................................................................283
- Sugerencias......................................................................................285
CAPÍTULO XXIV. QUINTA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA: NO
ENTERAR LAS CONTRIBUCIONES
RETENIDAS .............................................................289
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................289
- Delito calificado.................................................................................290
- Primer caso real...............................................................................290
- Segundo caso real............................................................................292
- Sugerencias......................................................................................294
CAPÍTULO XXV. SEXTA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA:
NO ENTERAR LAS CONTRIBUCIONES
RECAUDADAS..........................................................297
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................297
- Delito calificado.................................................................................298
- Sugerencias......................................................................................298
CAPÍTULO XXVI. SÉPTIMA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA:
BENEFICIARSE SIN DERECHO DE SUBSIDIOS
O ESTÍMULOS FISCALES........................................301
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva..............................................................................................301
- Delito simple......................................................................................301
- Delito calificado.................................................................................301
- Sugerencias.......................................................................................302
CAPÍTULO XXVII. OCTAVA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA: OBTENER DEVOLUCIONES DE CONTRIBUCIONES QUE NO CORRESPONDAN,
RESPECTO DE SALDOS A FAVOR FALSOS,
SOPORTADOS EN CFDIS QUE AMPARAN
OPERACIONES INEXISTENTES..............................303
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................305
- Delito calificado.................................................................................306
- Primer caso real...............................................................................307
- Segundo caso real............................................................................308
- Sugerencias......................................................................................309
CAPÍTULO XXVIII. NOVENA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA:
REALIZAR COMPENSACIONES DE
CONTRIBUCIONES QUE NO CORRESPONDAN,
RESPECTO DE SALDOS A FAVOR FALSOS,
SOPORTADOS EN CFDIS QUE AMPARAN
OPERACIONES INEXISTENTES..............................311
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................313
- Delito calificado.................................................................................314
- Sugerencias......................................................................................314
CAPÍTULO XXIX. DÉCIMA CONDUCTA QUE TIPIFICA EL DELITO
DE DEFRAUDACIÓN FISCAL EQUIPARADA:
REALIZAR ACREDITAMIENTOS DE IVA
ACREDITABLE O DE SALDOS A FAVOR
FALSOS, SOPORTADOS EN CFDIS QUE
AMPARAN OPERACIONES INEXISTENTES...........317
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................319
- Delito calificado.................................................................................320
- Primer caso real...............................................................................320
- Segundo caso real............................................................................322
- Tercer caso real................................................................................325
- Cuarto caso real...............................................................................327
- Quinto caso real...............................................................................330
- Sugerencias .....................................................................................332
CAPÍTULO XXX. DÉCIMA PRIMERA CONDUCTA QUE TIPIFICA
EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL
EQUIPARADA: OMITIR PRESENTAR POR MÁS
DE DOCE MESES LA DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO DE ISR, DEJANDO DE PAGAR LA
CONTRIBUCIÓN CORRESPONDIENTE..................335
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva..............................................................................................341
- Delito simple......................................................................................342
- Delito calificado.................................................................................342
- Primer caso real...............................................................................342
- Segundo caso real............................................................................346
- Tercer caso real................................................................................347
- Cuarto caso real...............................................................................349
- Quinto caso real...............................................................................350
- Sexto caso real.................................................................................352
- Séptimo caso real.............................................................................356
- Sugerencias .....................................................................................360
CAPÍTULO XXXI. DÉCIMA SEGUNDA CONDUCTA QUE TIPIFICA
EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL
EQUIPARADA: OMITIR PRESENTAR POR MÁS
DE DOCE MESES LAS DECLARACIONES DE
PAGO MENSUAL DEFINITIVO DE IVA, DEJANDO
DE PAGAR LA CONTRIBUCIÓN
CORRESPONDIENTE...............................................363
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva..............................................................................................363
- Delito calificado.................................................................................364
- Sugerencias.......................................................................................364
CAPÍTULO XXXII. DÉCIMA TERCERA CONDUCTA QUE TIPIFICA
EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL
EQUIPARADA: DEDUCIR O ACREDITAR
COMPROBANTES DIGITALES QUE NO
REÚNEN LOS REQUISITOS DE LOS ARTÍCULOS
29 Y 29-A DEL CFF...................................................367
- Pruebas que demuestran la realización de esta conducta
delictiva.............................................................................................368
- Delito simple......................................................................................368
- Delito calificado.................................................................................368
- Sugerencias......................................................................................369
CAPÍTULO XXXIII. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.............371
- Conclusiones.....................................................................................371
Un problema fiscal-penal por la comisión de los delitos de defraudación fiscal y equiparables, surge desde el
momento en que se comete la conducta delictiva.................371
-
Los delitos de defraudación fiscal y equiparables se cometen, no como consecuencia de la maldad de los
contribuyentes, sino de su desconocimiento del contenido
del CFF..................................................................................374
- Recomendaciones.............................................................................377
Evitar incurrir en irregularidades fiscales...............................377
Asesoría fiscal preventiva y no reparativa.............................380
Importancia y necesidad de contar con una auténtica asesoría fiscal, sustentada en el CFF...................................381
Conocer CFF evitará la aplicación del CNPP, de la
LFCDO, de la LNED y de la LSN..........................................383
Información de la Firma “DEFENSA FISCAL, Grupo
Jurídico”
Información de la Firma “Consultoría en Actividades
Vulnerables”
Información sobre Conferencias Magistrales
Información sobre Cursos
Información de otras obras jurídicas de los autores