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Por fortuna y a pesar de la crisis, el tesón y el trabajo hacen de la Academia Mexicana de Derecho Fiscal, A.C., un modelo que las nuevas generaciones de juristas, tendrán que superar. Pues en el marco de las circunstancias tan adversas, que como ciudadanos del mundo hoy nos aquejan, hemos podido cristalizar una serie de artículos e investigaciones, sobre un tema por demás relevante y actual, como lo es la: Materialidad, Inexistencia, Simulación y Recaracterización de actos para efectos fiscales. Esta obra en la que participa lo más granado del foro, viene a complementar, el sinnúmero de artículos y estudios dispersos de los temas citados, tan controversiales hoy en día. Seguros de que esta obra será bien recibida, hacemos votos, porque sea útil para el operador jurídico, la que como una herramienta, podrá consultar con la certeza de que hay experiencia en cada tema y en cada reflexión. Pues es unánime la búsqueda de la justicia tributaria que a todos los entes económicos beneficia. Todo ello como resultado de la buena coordinación de nuestra querida académica Dra. Yubani Ramírez Amayo.

MATERIALIDAD,INEXISTENCIA,SIMULACIÓN Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS PARA EFECTOS

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  • Índice
    PRESENTACIÓN. ARTURO PUEBLITA FERNÁNDEZ        7
    RELATORÍA GENERAL. YUBANI RAMÍREZ AMAYO        33
        I.    MATERIALIDAD E INEXISTENCIA        34
    1.    La indefinición de los conceptos de materialidad e inexistencia        34
    2.    Presunciones         36
    3.    ¿Qué y cómo debemos demostrar?         37
    4.    El uso de la tecnología en su acreditamiento         38
    5.    Efectos de la inexistencia de operaciones        39
    6.    Algunas propuestas de solución        40
        II.    SIMULACIÓN, RAZÓN DE NEGOCIOS Y RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS        42
    1.    Simulación y recaracterización de actos        42
    2.    Abuso del derecho y razón de negocios        49
    3.    Elusión y cláusulas generales antielusivas        50
    4.    El concepto de razón de negocios        57
    4.1.    Algunas aproximaciones al concepto de Razón de negocios        58
    5     La economía de opción        61
    6.    Mecanismos de regularización de sociedades        62
    7.    Medidas adoptadas en la lucha contra el fraude fiscal        63
    8.    Diferencia-conjugación entre recaracterización y simulación        65
    9.    Revelación de esquemas reportables        66
        III.    EL COMPLIANCE Y LA NORMA ISO 19602 COMO POSIBLE SOLUCIÓN A LOS PROBLEMAS TRIBUTARIOS EN MÉXICO        67
        IV.    CONSIDERACIONES FINALES        69
    I
    DERECHO ADMINISTRATIVO
    LA MATERIALIDAD E INEXISTENCIA 
    COMO CONCEPTOS JURÍDICOS TRIBUTARIOS. 
    FUNDAMENTO JURÍDICO ALCANCES Y ABUSO
    Arturo PUEBLITA FERNÁNDEZ
        I.    DELIMITACIÓN DE CONCEPTOS        75
        II.    AMPLITUD DEL CONCEPTO DE INMATERIALIDAD Y LIMITACIONES PARA SU USO POR PARTE DE LAS AUTORIDADES FISCALES        84
        III.    CONCLUSIONES        92
    LA “MATERIALIDAD” TRIBUTARIA. 
    LA INDETERMINACIÓN JURÍDICA DE UN CONCEPTO
    Jorge ÁLVAREZ BANDERAS
        I.    INTRODUCCIÓN        96
        II.    LA POSTURA DEL FISCO FEDERAL        98
        III.    LA INTERPRETACIÓN JURISDICCIONAL        99
        IV.    LA PRESUNCIÓN IURIS TANTUM        105
        V.    EL SUSTENTO TÉCNICO        107
        VI.    CONCLUSIONES        107
        VII.    LEGISLACIÓN        109
    MATERIALIDAD DE OPERACIONES 
    POR SERVICIOS INMATERIALES
    CARLOS ESPINOSA BERECOCHEA
        I.    INTRODUCCIÓN        111
        II.    ANTECEDENTES        112
        III.    EVOLUCIÓN        113
        IV.    PROBLEMÁTICA        118
        V.    CONCLUSIONES        125
        VI.    RECURSOS DIGITALES        126
    MATERIALIDAD DE OPERACIONES PARA EFECTOS FISCALES 
    EN EL ÁMBITO DIGITAL
    David Enrique MERINO TÉLLEZ
        I.    INTRODUCCIÓN        127
        II.    CAPÍTULO I. MATERIALIDAD  DE OPERACIONES        128
    1.    Definición de Contabilidad        128
    2.    Clausula Anti elusión        131
    3.    Simulación        131
    4.    Razón de Negocios        132
    5.    Materialidad Electrónica de Operaciones        135
        III.    CAPÍTULO II. COMO COMPROBAR  LA MATERIALIDAD, ART 69-B, CFF         136
    1.    Operativo 20 de junio        137
    2.    Autocorrección        139
    3.    Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación        140
    4.    Postulados NIF A-2        145
    5.    Reformas Código Fiscal de la Federación        146
    6.    Multas del 69B, operaciones inexistentes        147
        IV.    CAPÍTULO III. RECOMENDACIONES DE LA PRODECON        148
    1.    Recomendaciones para probar la materialidad y razón de negocio        151
    2.    Iniciativa del Diputado Benjamín Saúl Huerta Corona, del Grupo Parlamentario de Morena        153
    3.    Identificación de las operaciones realmente efectuadas        154
    4.    Publicación de la resolución y sus efectos        155
    5.    Reforma penal fiscal 2020        156
        V.    CONCLUSIONES        157
        VI.    BIBLIOGRAFÍA        158
    EL HECHO RELEVANTE COMO OBJETO 
    DE PRUEBA PARA LA MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES
    JOSÉ MERCEDES HERNÁNDEZ DÍAZ
        I.    INTRODUCCIÓN        159
        II.    EL HECHO COMO OBJETO DE PRUEBA        160
        III.    LA INDIVIDUALIZACIÓN DEL HECHO        161
    1.    Relevancia jurídica        163
    2.    La identificación normativa        165
    3.    Hechos y enunciados sobre hechos        165
    4.    Hechos principales y hechos secundarios        168
        IV.    LA IDENTIFICACIÓN VALORATIVA DEL HECHO        168
        V.    LA IDENTIFICACIÓN NEGATIVA DEL HECHO        169
        VI.    ALGUNOS TIPOS DE HECHO        170
    1.    El hecho complejo        170
    2.    El hecho colectivo        171
    3.    El hecho psíquico        171
        VII.    CONCLUSIÓN        172
        VIII.    BIBLIOGRAFÍA         173
    II
    INEXISTENCIA
    LA REALIDAD DE LAS OPERACIONES, LOS MEDIOS DE PRUEBA 
    Y LOS PROCEDIMIENTOS DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES
    RUBÉN AGUIRRE PANGBURN
        I.    INTRODUCCIÓN        177
        II.    CAPÍTULO I.    LA REALIDAD DE LAS OPERACIONES Y LOS MEDIOS DE PRUEBA        178
    1.    El concepto y fines de la “Realidad” (materialidad)        178
    2.    Los alcances de las facultades de comprobacioÌ?n de la autoridad en el rubro de la realidad de las operaciones (materialidad)        182
        III.    CAPÍTULO II.    LOS PROCEDIMIENTOS DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES        186
    1.    La facultad de la autoridad para exigir informacioÌ?n adicional ajena a la contabilidad para acreditar la realidad (materialidad) de las operaciones        186
    2.    La omisioÌ?n en la reglamentacioÌ?n y falta de control del acreditamiento de la realidad de las operaciones (materialidad),así como la subjetividad y heterogeneidad al momento de comprobar la realidad de las operaciones        191
        IV.    CONCLUSIONES        196
        V.    BIBLIOGRAFÍA        197
    LA INEXISTENCIA DE OPERACIONES. LA NATURALEZA 
    Y ALCANCE DEL PROCEDIMIENTO PARA PRESUMIR 
    LA INEXISTENCIA DE OPERACIONES, REGULADO POR 
    EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
    HORTENCIA RODRÍGUEZ SÁNCHEZ
        I.    INTRODUCCIÓN        199
        II.    ANTECEDENTES        200
    1.    Reforma del 9 de diciembre de 2013        200
    2.    Reforma del 25 de junio de 2018        201
        III.    CONCEPTOS        202
    1.    Simulación        202
    2.    La Presunción        204
        IV.    ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN        204
        V.    PENALIDADES        217
    1.    Delito por operaciones inexistentes        218
    2.    La defraudación y el contrabando fiscal        220
        VI.    CONCLUSIONES        222
        VII.    BIBLIOGRAFÍA        223
    EL FISCO COMO JUEZ Y PARTE 
    EN OPERACIONES INEXISTENTES
    BERTHA Graciela POMPA GARCÍA
        I.    INTRODUCCIÓN        225
        II.    EL ESTADO        226
        III.    SUJETO ACTIVO        226
        IV.    SUJETO PASIVO        227
        V.    EL FISCO FEDERAL        227
        VI.    SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA        228
        VII.    OPERACIONES INEXISTENTES O SIMULADAS        229
        VIII.    CARGA DE LA PRUEBA        234
        IX.    CONCLUSIONES        242
        X.    BIBLIOGRAFÍA        243
    INEXISTENCIA DE OPERACIONES 
    DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE
    DAVID VANEGAS CORTÉS
        I.    INTRODUCCIÓN        245
        II.    ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Y SU IMPACTO FISCAL        246
        III.    LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD        250
        IV.    NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, POSTULADOS BÁSICOS        253
    1.    Antecedentes        253
    2.    NIF A-1 Marco conceptual        254
    2.1.    Postulados básicos        255
    3.    NIF A-4 Características cualitativas de los estados financieros        258
    3.1.    Veracidad        259
    3.2    Verificabilidad        259
    3.3.    Posibilidad de predicción y confirmación        259
    3.4.    Importancia relativa        260
        V.    CONCLUSIONES        262
        VI.    BIBLIOGRAFÍA        263
    SIMULACIÓN E INEXISTENCIA  DE OPERACIONES 
    Y SU RELACIÓN PROCEDIMENTAL 
    CON LOS DERECHOS HUMANOS EN MÉXICO
    MARTHA OCHOA LEÓN
        I.    NOTA INTRODUCTORIA        266
        II.    CONCEPTUALIZACIÓN DE TÉRMINOS        267
    1.    Actos simulados        267
    2.    Inexistencia de operaciones        268
    3.    Empresas que Facturan Operaciones Simuladas         269
    4.    Empresas que Deducen Operaciones Simuladas        269
    5.    Elusión y la nueva clausula Anti-Elusiva 5-A        269
        III.    EXPOSICION DE MOTIVOS PARA LA ULTIMA  REFORMA DEL 69-B         270
        IV.    REFORMA DEL 25 DE JUNIO DE 2018 Y SU INTERPRETACION A PARTIR DE JURISPRUDENCIA        272
        V.    TERCERO COLABORADOR FISCAL 69-B TER, REFORMA 2020        278
        VI.    CONSTITUCIONALIDAD SIN APEGO A DERECHOS HUMANOS        278
        VII.    CONCLUSIONES        283
        VIII.    BIBLIOGRAFÍA        284
    EL PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN 
    DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES FRENTE 
    AL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA
    GERARDO MEJORADO RUIZ
        I.    INTRODUCCIÓN        288
        II.    TEXTO DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN        289
        III.    LA CUESTIONADA REGULARIDAD CONSTITUCIONAL  DEL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL  DE LA FEDERACIÓN        292
        IV.    LA POSTURA DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA  DE LA NACIÓN CON RESPECTO AL PRINCIPIO  DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA Y EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN        294
        V.    LOS CRITERIOS SUSTANTIVOS DE LA PROCURADURÍA  DE LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE EN RELACIÓN  CON EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA Y EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN        297
        VI.    LAS RAZONES DE LA SEGUNDA SALA DE LA SCJN  PARA DESESTIMAR LA APLICABILIDAD DEL PRINCIPIO  DE PRESUNCIÓN DE INOCENCIA EN EL PROCEDIMIENTO REGULADO POR EL ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL  DE LA FEDERACIÓN        300
        VII.    LAS PRESUNCIONES Y LA INEXISTENCIA        303
        VIII.    VERTIENTES DEL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN  DE INOCENCIA QUE PUDIESEN RESULTAR APLICABLES EN EL PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN  DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES ESTABLECIDO  EN EL ARTÍCULO 69-B DEL CFF        307
        IX.    CONCLUSIONES        313
        X.    BIBLIOGRAFÍA        318
    III
    SIMULACIÓN
    NOTAS SOBRE LA SIMULACION 
    EN DERECHO TRIBUTARIO
    CÉSAR GARCÍA NOVOA
        I.    INTRODUCCIÓN AL CONCEPTO JURÍDICO DE SIMULACIÓN        323
        II.    EL NEGOCIO SIMULADO        329
        III.    LA LLAMADA SIMULACIÓN SUBJETIVA        333
        IV.    LA SIMULACIÓN SOBRE EL PRECIO        338
        V.    LA SIMULACIÓN COMO ELUSIÓN FISCAL. RECAPITULACIÓN        339
        VI.    LA LLAMADA SIMULACIÓN DE BAJA INTENSIDAD        344
    FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES 
    PARA DETERMINAR SIMULACIONES DE ACTOS JURÍDICOS 
    Y ABUSO DEL DERECHO Y CONTROL JURISDICCIONAL
    AUGUSTO FERNÁNDEZ SAGARDI
        I.    ANTECEDENTES        351
        II.    FACULTADES DEL FISCO FEDERAL PARA DETERMINAR SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS        353
        III.    FACULTAD GENERAL DE DESCUBRIMIENTO PROBATORIO Y DECLARACIÓN DE LA EXISTENCIA  DE LA SIMULACIÓN        354
        IV.    FACULTADES ESPECÍFICAS DE DETERMINACIÓN DE LA EXISTENCIA DE LA SIMULACIÓN MEDIANTE  EL DESCUBRIMIENTO PROBATORIO        355
    1.    Artículo 177 LISR        356
    2.    Artículo 69-B CFF        357
        V.    FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES  EN EL ABUSO DEL DERECHO        358
        VI.    CONTROL JURISDICCIONAL        360
        VII.    CONCLUSIONES        361
    LA SIMULACIÓN DE ACTOS Y SUS EFECTOS 
    FISCALES: CASO PRÁCTICO HIPOTÉTICO
    RAÚL RODRÍGUEZ VIDAL, GABRIEL DÍAZ TORRES 
    y ROLANDO CUITLÁHUAC RÍOS AGUILAR
        I.    INTRODUCCIÓN        363
        II.    EFECTOS LEGALES DE LA SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO        364
    1.    La obligación constitucional de contribuir al gasto público        364
    2.    La simulación de actos jurídicos en el aspecto tributario        366
    2.1.    Modificaciones al Código Fiscal de la Federación         366
    2.    Modficaciones al Código Federal de Procedimientos Penales        370
    3.    Aspectos generales correspondientes a la Ley de Delincuencia Organizada con respecto a los delitos tributarios        372
    4.    Otros ordenamientos legales adecuados en contra de la simulación de operaciones con comprobantes fiscales falsos        373
        III.    LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y LEY  DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, EFECTOS FISCALES DE LAS OPERACIONES CON COMPROBANTES FISCALES FALSOS: CASO PRÁCTICO HIPOTÉTICO        374
    1.    Efectos fiscales de la simulación de operaciones conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta, aplicando comprobantes fiscales falsos        374
    2.    Efectos de la simulación de operaciones en Ley del Impuesto sobre la Renta, haciendo no deducibles las deducciones soportadas con comprobantes fiscales falsos        377
    3.    Consecuencias de las operaciones simuladas conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado        381
        IV.    CONCLUSIONES        382
        V.    FUENTES CONSULTADAS        383
    NULIDAD DE LOS ACTOS SIMULADOS 
    (LA FALSA CAUSA DEL ACTO JURÍDICO)
    MARÍA DE JESÚS LEDEZMA SAAVEDRA
        I.    INTRODUCCIÓN        385
        II.    PRESUNCIÓN DE OPERACIONES INEXISTENTE REALIZADAS POR LAS EMPRESAS        389
    1.    Concepto del acto jurídico         390
    2.    Elementos del acto jurídico        390
    3.    Noción y contenido de la causa final        391
    4.    Requisitos de la causa final        392
    4.1.    Sinceridad        392
    4.2.    Simulación de los actos jurídicos al Derecho Tributario        393
        III.    NULIDAD        394
    1.    Nulidad total o absoluta        394
    2.    Nulidad parcial o relativa        395
        IV.    EL CONTRIBUYENTE DEBERÁ APORTAR PRUEBAS E INFORMACIÓN PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS        396
    1.    La prueba        397
    2.    Prueba de la causa        399
        V.    LA AUTORIDAD FISCAL, VALORARÁ LAS PRUEBAS Y DEFENSAS QUE PRESENTO EL CONTRIBUYENTE Y NOTIFICARÁ LA RESOLUCIÓN        400
    1.    Valoración de las pruebas         401
        VI.    CASO PRÁCTICO        403
        VII.    CONCLUSIONES        405
        VIII.    BIBLIOGRAFÍA        406
    LOS EFECTOS FISCALES Y PENALES 
    DE LA SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS TRIBUTARIOS
    Sandra Ivette QUINTERO SOLÍS
        I.    INTRODUCCIÓN        407
        II.    EL ACTO JURÍDICO        408
        III.    ACTOS JURÍDICOS INEXISTENTES O SIMULADOS        410
        IV.    LA RAZÓN DE NEGOCIOS         413
        V.    EFECTOS FISCALES DE LA SIMULACIÓN  DEL ACTO JURÍDICO        415
        VI.    EFECTOS PENALES DE LA SIMULACIÓN TRIBUTARIA        420
        VII.    CONCLUSIONES        429
        VIII.    FUENTES DE CONSULTA        430
    LA SIMULACIÓN DE ACTOS JURÍDICOS Y EL DELITO 
    DE OPERACIÓN CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA, 
    PREVISTO EN EL ARTÍCULO 400 BIS DEL CÓDIGO PENAL FEDERAL
    Fernando RODRÍGUEZ SALGADO
        I.    INTRODUCCIÓN        431
        II.    DEFINICIÓN Y ELEMENTOS DELITO DE OPERACIONES CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA        436
        III.    ETAPAS EN QUE SE REALIZA EL LAVADO DE DINERO        439
        IV.    EL PROCESO DE DETECCIÓN DE OPERACIONES  CON RECURSOS DE PROCEDENCIA ILÍCITA        442
        V.    LA SIMULACIÓN DE OPERACIONES EN EL DELITO  DE LAVADO Y LA DEFRAUDACIÓN FISCAL        447
        VI.    LA PRESUNCIÓN DE INOCENCIA Y LA SIMULACIÓN  DE OPERACIONES        452
        VII.    CONCLUSIONES        458
        VIII.    REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS        461
    LA FALLIDA PERSECUCIÓN SIMULTÁNEA 
    DE LOS DELITOS DE COMPRAVENTA 
    DE COMPROBANTES FISCALES FALSOS Y LAVADO DE DINERO
    Miguel BUITRÓN PINEDA
        I.    INTRODUCCIÓN        465
        II.    LA PERSECUCIÓN SIMULTÁNEA DE UN DELITO FISCAL  CON EL DELITO DE LAVADO DE DINERO        468
        III.    EL DELITO DE COMPRAVENTA DE COMPROBANTES FISCALES ES DELITO PREVIO O PREDICADO AL DELITO  DE LAVADO DE DINERO        469
        IV.    ES NECESARIA LA LIQUIDACIÓN PREVIA DE IMPUESTOS EN EL DELITO DE COMPRAVENTA DE FACTURAS FALSAS        472
        V.    LA ONDA EXPANSIVA DE LOS DELITOS FISCALES        476
        VI.    ES NECESARIA LA CULMINACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA PARA PERSEGUIR EL DELITO FISCAL        477
        VII.    UNA POSIBLE MECÁNICA O MODUS OPERANDI  EN EL DELITO DE COMPRAVENTA DE CFDI’S FALSOS        480
        VIII.    LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN FISCAL INDEBIDAMENTE SE APLICAN AL DELITO DE LAVADO DE DINERO        483
        IX.    CONCLUSIONES        490
        X.    BIBLIOGRAFÍA        491
    IV
    RAZÓN DE NEGOCIOS
    EL «ABUSO DEL DERECHO» EN MATERIA TRIBUTARIA: 
    BREVE RECORRIDO POR SU EVOLUCIÓN TERMINOLÓGICA 
    EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL 
    DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA
    Luis María ROMERO FLOR
        I.    INTRODUCCIÓN        497
        II.    CONCEPTO Y FINALIDAD EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO         498
        III.    EVOLUCIÓN TERMINOLÓGICA EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LA UNIÓN EUROPEA         502
    1.    En el ámbito de la libre prestación de servicios        502
    2.    En el ámbito de la libertad de circulación de mercancías         503
    3.    En el ámbito de la libre circulación de trabajadores         504
    4.    En el ámbito de la libertad de establecimiento         507
        IV.    CONCLUSIÓN         510
        V.    BIBLIOGRAFÍA        510
    CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIVA. 
    SU FUNCIONALIDAD. ¿CUÁL EVOLUCIÓN JURÍDICA?
    Cristián BILLARDI
        I.    INTRODUCCIÓN: ¿PARA QUÉ UNA CGA?        513
        II.    FUNCIONALIDAD Y EFECTOS        515
        III.    REFORZAR LOS PODERES DEL FISCO  O LA HETEROGONÍA DE LOS FINES         521
    1.    La instrumentalidad extrafiscal        523
        IV.    REPROCHE MORAL Y ENEMIGO DEL PUEBLO: ¿EVOLUCIÓN O CORSI E RICORSI EN EL DERECHO TRIBUTARIO?        524
    1.    La tipicidad como base de la antijuridicidad        524
    2.    De deudores y bandidos        525
        V.    A MODO DE CONCLUSIÓN        529
        VI.    BIBLIOGRAFÍA COMPLEMENTARIA        530
    EL CONCEPTO Y ALCANCE 
    DEL TÉRMINO RAZÓN DE NEGOCIOS
    Juan Antonio NEGRETE ZARAGOZA 
        I.    INTRODUCCIÓN        533
        II.    ANTECEDENTES        534
    1.    Los acuerdos del G-20 adoptados en octubre de 2015        534
    2.    El Proyecto BEPS de la OCDE        536
    3.    Antecedentes del concepto de Razón de Negocios en México        536
        III.    REGULACIÓN DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN        537
        IV.    CONCLUSIONES        546
        V.    BIBLIOGRAFÍA        547
    LA RAZÓN DE NEGOCIOS, CONCEPTO 
    Y SU IMPACTO EN EL ENTORNO EMPRESARIAL
    Julián REYES GONZÁLEZ
        I.    INTRODUCCIÓN        549
        II.    RAZÓN DE NEGOCIOS        550
    1.    Los Cabos, 2012        550
    2.    Cláusula General Antiabuso        551
    3.    Adaptación mexicana        552
    4.    Carga probatoria        558
    5.    Violaciones constitucionales        559
    6.    Adaptación española. Derecho comparado        560
        III.    IMPACTO EMPRESARIAL        564
    1.    Desarrollo Nacional        564
    2.    Efectos económicos        566
    3.    Impacto recaudatorio        571
        IV.    CONCLUSIONES        573
        V.    BIBLIOGRAFÍA        575
    RAZÓN DE NEGOCIOS DESDE EL PUNTO 
    DE VISTA CONTABLE – FISCAL
    Alberto Alfonso ROMERO QUEZADA
        I.    LOS NEGOCIOS        579
        II.    LA CONTABILIDAD        579
        III.    LOS IMPUESTOS        581
        IV.    LA RAZÓN DE NEGOCIOS         584
        V.    LA RAZÓN DE NEGOCIOS FISCAL        586
        VI.    CONCLUSIONES        592
        VII.    BIBLIOGRAFÍA        592
    LA CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIÓN PREVISTA 
    EN EL ARTÍCULO 5º-A DEL CÓDIGO FISCAL 
    DE LA FEDERACIÓN: UNA NUEVA DIMENSIÓN 
    DEL DERECHO FISCAL EN MÉXICO
    Mauricio ESTRADA AVILÉS
        I.    INTRODUCCIÓN        596
        II.    PRECISIONES TERMINOLÓGICAS        598
    1.    ¿Qué se entiende por elusión?        599
    2.    Tipos de elusión        600
    2.1    Elusión por reacción        601
    2.2    Elusión defensiva        601
    2.3.    Elusión por manipulación        601
    3.    Elusión y otras figuras relacionadas con evitar la obligación tributaria        602
    3.1.    El fraude de ley        604
    3.2.    Simulación        604
    3.3.    Economía de opción        605
    3.4.    Defraudación fiscal        606
        III.    LAS CLÁUSULAS ANTIELUSIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO        608
    1.    Referencias históricas        610
    2.    Concepto de cláusula antielusión        612
    3.    Cláusulas generales antielusión        613
    3.1.    Ventajas        615
    3.2.    Desventajas        616
    4.    Cláusulas especiales antielusión        617
    4.1.    Ventajas        618
    4.2. Desventajas        618
    5.    Principios constitucionales y doctrinas jurisprudenciales que fundamentan las cláusulas antielusión        619
    5.1.    Principios constitucionales que prohíben la elusión        619
    5.2.    Doctrinas jurisprudenciales        621
        IV.    ANTECEDENTES DE CLÁUSULAS GENERALES ANTIELUSIÓN EN MÉXICO        622
    1.    Propuesta de 2005: Preeminencia del fondo sobre la forma        623
    2.    Propuesta de 2013: Racionalidad y razón de negocios        625
    3.    Propuesta de 2016: Fraude a la ley        626
        V.    ANÁLISIS DE LA CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIÓN INTRODUCIDA AL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL        628
    1.    Consideraciones de la iniciativa de ley        628
    2.    Elementos de la regla o cláusula antiabuso del Código Fiscal de la Federación        630
    3.    Conceptos indeterminados en la cláusula general antielusión        632
    3.1.    Razón de negocios        633
    3.2.    Sustancia económica        634
    4.    Conceptos jurídicos determinados en la cláusula antiabuso        637
    5.    Presunciones en relación con el concepto de “razón de negocios”        639
    6.    Disposiciones procedimentales        640
    7.    Separación de las consecuencias penales        642
        VI.    NUEVOS HORIZONTES PARA EL DERECHO  FISCAL MEXICANO        642
        VII.    CONCLUSIONES        647
        VIII.    FUENTES DE INFORMACIÓN        651
    LAS CLÁUSULAS GENERALES ANTIABUSO 
    Y SU ADOPCIÓN EN EL DERECHO 
    TRIBUTARIO MEXICANO
    Domingo RUIZ LÓPEZ
        I.    INTRODUCCIÓN        655
        II.    LA ELUSIÓN Y LA EVASIÓN FISCAL        656
        III.    LA CLÁUSULA GENERAL ANTIABUSO        660
        IV.    LA INCORPORACIÓN DE UNA CLÁUSULA GENERAL ANTIABUSO EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN        663
    1.    Iniciativa de reformas al Código Fiscal de la Federación        663
    1.1.    Equidad Tributaria        664
    1.2.    Experiencia Internacional        665
    1.3.    Certeza jurídica        666
    2.    La Cláusula General Antiabuso en el Código Fiscal de la Federación        667
        V.    CONCLUSIONES        673
        VI.    BIBLIOGRAFÍA        673
    CLÁUSULA ANTIELUSIÓN, LA NUEVA PUERTA 
    A LA ARBITRARIEDAD FISCAL FEDERAL
    Edgar JÁCOME LÓPEZ
        I.    INTRODUCCIÓN        675
        II.    CLAUSULA GENERAL ANTIELUSIÓN         676
        III.    EVASIÓN FISCAL, ELUSIÓN, SIMULACIÓN  Y ECONOMÍA DE OPCIÓN        677
        IV.    CLASIFICACIÓN NORMAS ANTIELUSIVAS         681
        V.    CLAUSULA ANTIELUSIÓN A LA MEXICANA        683
        VI.    RAZÓN DE NEGOCIOS        688
        VII.    LA NUEVA PUERTA A LA ARBITRARIEDAD        690
        VIII.    CONCLUSIONES        694
        IX.    BIBLIOGRAFÍA        696
    LA APLICACIÓN DE LA CLÁUSULA ANTIABUSO 
    Y LA LEGÍTIMA ECONOMÍA DE OPCIÓN
    Guadalupe HINOJOSA GARATACHÍA
        I.    INTRODUCCIÓN        699
        II.    ORIGEN DE LAS CLÁUSULAS ANTIABUSO O ANTIELUSIÓN        701
        III.    CLASIFICACIÓN DE LAS CLÁUSULAS ANTIELUSIVAS        703
        IV.    CONCEPTO DE CLÁUSULA GENERAL ANTIELUSIVA        706
        V.    LA CLÁUSULA ANTIABUSO EN EL SISTEMA TRIBUTARIO MEXICANO        707
        VI.    PRINCIPIO DE ECONOMÍA DE OPCIÓN        713
        VII.    LA APLICACIÓN DE LA CLÁUSULA ANTIABUSO  Y LA LEGÍTIMA ECONOMÍA DE OPCIÓN        718
        VIII.    CONCLUSIONES        722
        IX.    BIBLIOGRAFÍA        724
    LA FACULTAD DE LAS AUTORIDADES 
    PARA DETERMINAR SI EXISTE RAZÓN DE NEGOCIOS
    José Mario RIZO RIVAS
    y José Manuel MEDINA ARANDA
        I.    INTRODUCCIÓN        727
        II.    DEFINICIÓN DE RAZÓN DE NEGOCIOS        728
        III.    ANTECEDENTES DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS EN EL MUNDO         729
        IV.    ANTECEDENTES DE RAZÓN DE NEGOCIOS EN MÉXICO        730
        V.    EXISTENCIA DE LA RAZÓN DE NEGOCIOS        732
        VI.    CRITERIOS TRIBUNALES        734
        VII.    ACREDITACIÓN DE LA MATERIALIDAD        737
        VIII.    SITUACIÓN ACTUAL EN MÉXICO. REFORMA FISCAL 2020 SOBRE RAZÓN DE NEGOCIOS        740
        IX.    CONCLUSIONES        744
    ¿QUÉ CLASE DE PRESUNCIÓN 
    ES LA CONTENIDA EN EL ARTÍCULO 5-A 
    DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN?
    Alonso PÉREZ BECERRIL
    y Ramón REYES VERA
        I.    INTRODUCCIÓN        747
        II.    ETIMOLOGÍA DE LA PALABRA PRESUNCIÓN        748
        III.    CONCEPTO DE PRESUNCIÓN        748
        IV.    DEFINICIÓN DE PRESUNCIÓN        749
        V.    NATURALEZA JURÍDICA DE LAS PRESUNCIONES        749
        VI.    CLASIFICACIÓN DE LAS PRESUNCIONES        750
        VII.    ¿QUÉ CLASE DE PRESUNCIÓN ES LA CONTENIDA  EN EL ARTÍCULO 5-A DEL CÓDIGO FISCAL  DE LA FEDERACIÓN?        750
    LAS CLÁUSULAS ANTI-ABUSO 
    EN EL DERECHO COMPARADO: 
    ESPECIAL REFERENCIA A LA INTERPOSICIÓN 
    DE SOCIEDADES EN EL CASO ESPAÑOL
    Israel SANTOS FLORES
        I.    INTRODUCCIÓN        756
        II.    LA CLÁUSULA ANTI-ABUSO DEL ARTÍCULO 5-A CFF        758
        III.    LA INTERPOSICIÓN DE SOCIEDADES PROFESIONALES  Y SU ENCAJE TRIBUTARIO EN LA REALIZACIÓN  DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS COMO ESTRATEGIAS  DE PLANIFICACIÓN FISCAL        761
        IV.    LOS MECANISMOS EMPLEADOS  POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ESPAÑOLA  PARA LA REGULARIZACIÓN DE LAS SOCIEDADES PROFESIONALES INTERPUESTAS        764
    1.    Antecedentes para entender el caso español        764
    2.    Las cláusulas generales para evitar el abuso del Derecho: la simulación tributaria y el fraude de ley         768
    3.    El régimen de operaciones vinculadas        775
        V.    LAS CONSECUENCIAS FISCALES Y PENALES  DERIVADAS DE LA REGULARIZACIÓN DE SOCIEDADES PROFESIONALES INTERPUESTAS        780
    1.    Los resultados de la corrección practicada a las sociedades profesionales        781
    2.    La aplicación aleatoria e intercambiable de los mecanismos de regularización         786
        VI.    A MODO DE CONCLUSIÓN        793
        VII.    BIBLIOGRAFÍA        795
    LAS MEDIDAS EUROPEAS PARA EL COMBATE 
    DEL FRAUDE FISCAL: EL PAQUETE DE MEDIDAS 
    “PARA UNA TRIBUTACIÓN JUSTA Y SIMPLE”
    Betty ANDRADE RODRÍGUEZ
        I.    INTRODUCCIÓN        800
        II.    EL ABUSO Y LA SUSTANCIA ECONÓMICA  DE LAS OPERACIONES        801
        III.    JUSTICIA TRIBUTARIA (EQUIDAD)  Y FRAUDE FISCAL        803
        IV.    COSTOS DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FORMALES Y LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE FISCAL        804
        V.    LAS MEDIDAS DE LA UE PARA LA DETERMINACIÓN  DE LA MATERIALIDAD DE LAS OPERACIONES Y EL COMBATE DE LAS PRÁCTICAS ANTIELUSIVAS        808
    1.    La Directiva 2016/1164 que establece reglas para combatir las prácticas elusivas que afectan directamente el funcionamiento del mercado interno (“Anti-Tax Avoidance Directive o ATAD”)        808
    2.    Las recomendaciones de la Comisión para la implementación de medidas contra el abuso de los tratados        812
    3.    La serie de Directives on Administrative Cooperation o DACs dictadas por el Consejo Europeo        812
    4.    Las reglas para intercambio de información con las autoridades aduaneras sobre importaciones sujetas al IVA, para reducir riesgos de fraude        813
        VI.    EL PAQUETE DE MEDIDAS TRIBUTARIAS  DE LA UE 2020        814
    1.    Plan de Acción Fiscal        815
    2.    Propuesta de reforma legislativa 6 COM(2020) 314 final (DAC7)         816
    3.    Comunicación de buenas prácticas fiscales en la UE y fuera de ella        818
        VII.    ALGUNAS DECISIONES JUDICIALES EUROPEAS RELEVANTES        819
        VIII.    CONCLUSIONES        822
        IX.    BIBLIOGRAFÍA        823
    V
    RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS
    LEGISLACIÓN ANTIMONOPOLIO COMO HERRAMIENTA 
    DE «RECARACTERIZACIÓN INDIRECTA»: 
    ¿«HUIDA» DEL DERECHO TRIBUTARIO?
    CARLOS E. WEFFE H.
        I.    EL PROBLEMA DOGMÁTICO DE LA ELUSIÓN TRIBUTARIA. LA RECARACTERIZACIÓN DE LAS OPERACIONES COMO SOLUCIÓN        829
        II.    LA ELUSIÓN TRIBUTARIA COMO PRÁCTICA ANTICOMPETITIVA        835
        III.    MEDIDAS ANTIMONOPÓLICAS, ¿MECANISMOS  DE «RECARACTERIZACIÓN INDIRECTA»?         842
    1.    En el ámbito doméstico        843
    2.    En el ámbito internacional. El caso de las «ayudas de Estado» en la Unión Europea        847
        IV.    EPÍLOGO. RECARACTERIZACIÓN INDIRECTA ¿HUIDA DEL DERECHO TRIBUTARIO?         852
        V.    BIBLIOGRAFÍA        853
    RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS. EL DERECHO HUMANO 
    A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN 
    EN LA RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS
    GELACIO JUAN RAMÓN GUTIÉRREZ OCEGUEDA 
        I.    INTRODUCCIÓN        859
        II.    JUSTIFICACIÓN        864
        III.    PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA        867
        IV.    MARCO NORMATIVO INHERENTE A LA RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS        874
        V.    EL DERECHO HUMANO A UNA BUENA ADMINISTRACIÓN EN LA RECARACTERIZACIÓN DE ACTOS        881
        VI.    CONCLUSIONES        894
        VII.    BIBLIOGRAFÍA        898
    LA SEGURIDAD JURÍDICA VERSUS, 
    LA RECARACTERIZACIÓN DE LOS ACTOS
    Raúl RODRÍGUEZ VIDAL
    y Óscar Enrique CASTILLO FLORES
        I.    INTRODUCCIÓN        901
        II.    LA SEGURIDAD JURÍDICA COMO DERECHO HUMANO        901
    1.    ¿Qué es la seguridad jurídica?        902
    2.    Faceta de derecho humano de la seguridad jurídica        903
    3.    Seguridad jurídica en materia tributaria        904
    4.    Derechos humanos de seguridad jurídica        906
    4.1.    Artículo 14        907
    4.2.    Artículo 15        910
    4.3.    Artículo 16        910
    4.4.    Artículo 17        912
    4.5.    Artículo 18        914
    4.6.    Artículo 19        914
    4.7.    Artículo 20        914
    4.8.    Artículo 21        915
    4.9.    Artículo 22        915
    4.10.    Artículo 23        915
        III.    LA RECARACTERIZACIÓN        916
    1. Fundamento de la recaracterización        916
    2.    Análisis del artículo 5° A        916
        IV.    CONCLUSIONES        926
        V.    FUENTES CONSULTADAS        926
    LA RESPONSABILIDAD FISCAL Y SOBRE TODO ÉTICA 
    DE LOS ASESORES FISCALES EN CUANTO 
    A LA RECARACTERIZACIÓN Y LA REVELACIÓN 
    DE ESQUEMAS REPORTABLES. CONSIDERACIONES 
    EN TORNO A LOS ARTÍCULOS 5-A Y 199, AMBOS 
    DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
    Raúl BOLAÑOS VITAL
        I.    INTRODUCCIÓN        930
        II.    ANTECEDENTES        932
        III.    CONCEPTUALIZACIÓN DEL RÉGIMEN DE DIVULGACIÓN OBLIGATORIA        934
    1.    Régimen de divulgación obligatoria        935
    2.    Recomendaciones del informe respecto a los regímenes de divulgación obligatoria         935
    3.    Obligación de los contribuyentes de revelar sus acuerdos de planeación (planificación) fiscal        935
    4.    Acciones de las Administraciones tributarias con la información recibida        936
    5.    Obligación de los países de introducir a sus legislaciones los regímenes de divulgación obligatoria         936
        IV.    ADOPCIÓN DE LA ACCIÓN 12 BEPS EN MÉXICO. REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES Y SU CORRELACIÓN CON LA DENOMINADA CLÁUSULA ANTIABUSO        937
        V.    ANÁLISIS SOBRE LA RESPONSABILIDAD FISCAL Y ÉTICA DEL ASESOR FISCAL         943
        VI.    BREVE REFERENCIA A LA AGENCIA TRIBUTARIA EN ESPAÑA Y COMPARACIÓN CON EL SAT        950
        VII.    POSDATA        952
        VIII.    CONCLUSIONES        953
        IX.    BIBLIOGRAFÍA        954
    BUENAS PRÁCTICAS TRIBUTARIAS 
    CONFORME A LA NORMA ISO 19602
    Carlos Alberto PÉREZ MACÍAS
        I.    INTRODUCCIÓN        957
        II.    COMPLIANCE FISCAL EN LA VISIÓN INTERNACIONAL        958
        III.    LA NECESIDAD DE UN ÓRGANO DE CONTROL PERMANENTE CONFORME AL CÓDIGO PENAL FEDERAL        961
        IV.    COMPLIANCE FISCAL        966
        V.    NORMA ISO 19602. BUENAS PRÁCTICAS FISCALES        969
        VI.    CONCLUSIONES        979
        VII.    BIBLIOGRAFÍA        980
    CALIFICACIÓN TELEOLÓGICA DE LAS OPERACIONES 
    ECONÓMICAS. EL CASO DE LA NO SUJECIÓN 
    DE LAS ACTIVIDADES ASEGURADORAS EN EL IVA VENEZOLANO 
    Serviliano ABACHE CARVAJAL
        I.    INTRODUCCIÓN:  EL PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA        984
        II.    LAS ACTIVIDADES U OPERACIONES ECONÓMICAS QUE REALIZAN LAS EMPRESAS DE SEGUROS Y SU CONCEPCIÓN COMO «SERVICIOS PRIVADOS DE INTERÉS PÚBLICO»        989
    1.    Sobre los «servicios privados de interés público» y la técnica de la autorización operativa        989
    2.    La actividad económica de seguros como «servicio privado de interés público»         992
    2.1.    El principio (y regla) de «exclusividad» y la definición de actividad aseguradora. Alcance, delimitación e interrelación de estas categorías         992
    2.1.1.    La «exclusividad» en las actividades de seguros. Alcance de su noción        992
    2.1.2.    Definición legal de actividad aseguradora. Su delimitación en la (derogada) LESR y en la (vigente) LAA, y el principio de «exclusividad»        994
    2.1.3.    ¿Contradicción o complementariedad en la aplicación del artículo 35 (principio de «exclusividad»: guía de conducta) y del artículo 2 (actividad aseguradora: definición legal) de la LAA?        996
    2.1.4.    Recapitulando: los confines del desarrollo de la actividad aseguradora        997
    2.2.    La necesaria compatibilidad que debe existir entre las actividades autorizadas y las (efectivamente) realizadas por las empresas de seguros        997
    2.3.    El principio de confianza legítima y las actividades desarrolladas por las empresas de seguros        999
        III.    LA CELEBRACIÓN DE CONTRATOS  DE ARRENDAMIENTOS INMOBILIARIOS OPERATIVOS  POR EMPRESAS DE SEGUROS: SU CALIFICACIÓN TELEOLÓGICA (Y CARACTERIZACIÓN JURÍDICA)  COMO ACTIVIDAD ASEGURADORA        1002
    1.    Calificación teleológica de las operaciones económicas y su importancia en la aplicación normativa, en lo general        1002
    2.    Calificación teleológica (y caracterización jurídica) de los contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos celebrados por empresas de seguros como actividad aseguradora, en lo particular        1004
    2.1.    El objeto social único permitido por ley a las empresas de seguros y la posibilidad de celebrar contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos, como aceptación de su naturaleza de actividad aseguradora        1005
    2.2.    Calificación teleológica de la celebración de contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos, en tanto activos aptos para la representación de las reservas técnicas, como actividad aseguradora        1006
    2.3.    Los cánones de arrendamientos inmobiliarios operativos como beneficio directo y preventivo de los asegurados, y su calificación teleológica como actividad aseguradora        1010
    2.4.    Fundamento tributario de la calificación teleológica de los cánones de arrendamientos inmobiliarios operativos como ingresos brutos de las empresas de seguros, de acuerdo con el artículo 18 de la LISLR        1011
    2.5.    Fundamento contable de la calificación teleológica de los cánones de arrendamientos inmobiliarios operativos como ingresos permitidos a las empresas de seguros        1012
    2.6.    Inexistencia de normas prohibitivas de la celebración de contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos por parte de las empresas de seguros y su caracterización como permiso para las mismas        1014
    2.7.    Aceptación de la SUDEASEG de los reportes mensuales de la información sobre el rubro del pasivo de las reservas técnicas y del activo sobre las inversiones para su representación, y su caracterización de la celebración de contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos como actividad aseguradora        1018
    2.8.    Recapitulando: la calificación teleológica (y de la caracterización jurídica) de los contratos de arrendamientos inmobiliarios operativos celebrados por empresas de seguros como actividad aseguradora        1018
        IV.    EL ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA NO SUJECIÓN DE LOS SEGUROS, DE ACUERDO CON EL ARTÍCULO 16, NUMERAL 5 DE LA LIVA. SU APLICACIÓN A LOS ARRENDAMIENTOS INMOBILIARIOS OPERATIVOS CELEBRADOS POR EMPRESAS DE SEGUROS, POR RAZÓN DE SU CALIFICACIÓN TELEOLÓGICA (Y CARACTERIZACIÓN JURÍDICA) COMO ACTIVIDAD ASEGURADORA        1019
    1.    Ámbito de aplicación de la no sujeción de los seguros, de acuerdo con el artículo 16, numeral 5 de la LIVA        1019
    2.    Aplicación de la no sujeción de los seguros a los arrendamientos inmobiliarios operativos celebrados por empresas de seguros, por razón de su calificación teleológica (y caracterización jurídica) como actividad aseguradora        1023
        V.    CONCLUSIÓN        1024
        VI.    BIBLIOGRAFÍA        1025
    ¿“MATERIALIDAD”, “INEXISTENCIA”, “SIMULACIÓN”, 
    “RAZÓN DE NEGOCIOS” Y “RECARACTERIZACIÓN 
    DE ACTOS”? APOSTILLAS SOBRE CÓMO, CUÁNDO 
    Y POR QUÉ LLEGAMOS AL PRESENTE ESTADO DE COSAS
    Jesús Alfonso SERRANO DE LA VEGA
        I.    ÍNCIPIT        1027
        II.    INTRODUCCIÓN        1028
        III.    ESQUEMA DE TRABAJO, POSTULACIONES  BASALES Y TÓPICOS A ABORDAR        1032
        IV.    ¿QUÉ PASA EN MÉXICO?        1032
        V.    DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL        1038
    1.    ¿Cómo es la relación que priva entre los Contribuyentes Mexicanos y el Fisco (o los Fiscos)? Mi opinión        1038
    2.    La Realidad Demográfica en México        1040
    3.    ¿Y, Cuántos Contribuyentes Somos en México?        1040
    4.    ¿Cuál es la Calidad y Nivel de la Recaudación Fiscal Mexicana?        1041
    5.    ¿Cuál es la Realidad de la Relación Demográfico-Económica de México?        1041
    6.    ¿Y Cuál ha sido la Realidad Política de estos Años en México?        1043
    7.    ¿Y Cómo Estamos en Tratándose de la Competitividad Nacional?        1043
    8.    ¿Y en Tratándose del Estado de Derecho?        1044
    9.    El Flagelo de la Corrupción        1044
    10.    ¿Y Cuál es la Actual Situación Fiscal Mexicana a Partir de 2014? Mi análisis        1044

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